债转股债权、债务人的会计处理和税务处理差异分析.docVIP

债转股债权、债务人的会计处理和税务处理差异分析 企业债务重组的方法具有多样性特点，会计准则和税法对债务重组的处理规定不尽相同，这些因素造成债务重组成为企业涉税业务中的难点之一。 关键词：债务重组 纳税调整 会计处理 内容摘要：论文针对不同的债务重组方法，分别以现金、非现金资产、债务转为资本以及修改其它债务条件等债务重组方法的特点和差异性。通过实例进行详细地研究和诠释债权、债务人在债务重组经济事项中重组业务的会计处理和纳税调整。 ◆ 中图分类号：F234 文献标识码：A 债务人以现金偿还债务对应纳税所得额调整的影响 《企业会计准则第12号-债务重组》规定：债务人以现金偿债务的，重组债务的账面价值和债务人实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得，计入当期损益。若在债务重组前，债权计提了减值准备，先用减值准备冲减差额，减值准备不足以冲减差额的部分确认为债权人的重组损失。以现金清偿债务，债务人的重组收益应计入营业外收入，债务人的利润总额和应纳税所得额相同，无需进行纳税调整。债权人在计提坏账准备和核销应收账款的当期，由于在坏账准备事项上税法和会计准侧的不一致而形成的暂时性差异，应在利润总额的基础上，分别调增或调减应纳税所得额（刘荣，2011）。 非现金资产偿债债权、债务人的会计处理和税务处理差异 债务人以非现金资产抵偿债务时，构成其损益的债务重组利得和资产转