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对我国宏观税负的三维分析 罗瑞梁 09投资摘要】宏观税负是一个国家总体税负水平的体现，，即在一定时期内国家在参与国民收入分配过程中，以税收的形式集中在国家的价值总额及其比率。宏观税负的水平的高低，决定了政府在国民经济总量分配中的集中程度大小，也表明了政府社会经济职能和财政职能的强弱。从本质上来说，宏观税负的合理水平要能保证政府在社会经济活动中能发挥其恰当的职能，并促进国民经济的合理健康发展。因此，考察宏观税负与政府职能关系，分析影响宏观税负的因素，进而确定合理的宏观税负水平是每个国家都必须考虑的问题。【键字】 宏观税负 经济增长 政府职能一、对宏观税负轻重的评价对宏观税负轻重的评价首先涉及对宏观税负统计口径的确定，国际上通常使用的宏观税负的定义是指税收收占国内生产总值（GDP）的比重。在我国，对宏观税负的研究起步于改革开放之后，经过学界的不断探索，逐渐确立了三个口径的宏观税负指标：小口径——税收收入/GDP；中口径——财政收入/GDP；大口径——政府收入/GDP。在我国的具体国情下，由于政府收入中除去财政收入还包括了相当比重的预算外收入，单纯用税收收入占GDP的比重并不能很好地说明我国政府支配财力的水平和国民负担水平。因此，本文在论述宏观税负的时候将采用包括了预算内收入和预算外收入的政府收入占GDP的比重这一扩大口径的宏观税负指标来衡量我国的宏观税负水平。表1-1给出了我国2000年~2009年政府收入及宏观税负的计算情况。表1-1 我国2000~2009年宏观税负计算表　2000200120022003200420052006200720082009预算外收入（亿元）3826.434300.004479.004566.804699.185544.166407.886820.326617.256506.03财政收入（亿元）13395.2316386.0418903.6421715.2526396.4731649.2938760.2051321.7861330.3568518.30合计（亿元）17221.66 20686.04 23382.64 26282.05 31095.65 37193.45 45168.08 58142.10 67947.60 75024.33 GDP（亿元）99214.6109655.2120332.7135822.8159878.3184937.4216314.4265810.3314045.4340506.9大口径宏观税负17.36%18.86%19.43%19.35%19.45%20.11%20.88%21.87%21.64%22.03%资料来源：中华人民共和国财政部网站，/ 国家统计局网站，// 2000~2009年《中国统计年鉴》在上述基础上，对宏观税负轻重的评价必须结合宏观税负与政府职能来进行，评价税负的轻重必须联系政府为纳税人提供的公共产品和政府服务的数量及质量进行考察，只有这样才能衡量出宏观税负的“轻重”而不仅仅是宏观税负的“高低”。本文拟采用2007年广东、上海、北京三地联合进行的政府绩效评价调查的成果构建评价政府职能的指标体系。该指标体系主要包括了政府对经济发展的促进作用（用各年GDP来衡量）、促进社会公平正义（用人民法院各年结案数来衡量）、加强环境保护（用各年造林面积和水资源总量衡量）、教育卫生事业的发展（用各年学校数目和卫生机构数目衡量）等，表1-2给出了我国2000~2009年政府职能实现情况。表1-2 我国2000~2009年政府职能实现情况表　2000200120022003200420052006200720082009GDP(亿元)99214.6109655.2120332.7135822.8159878.3184937.4216314.4265810.3314045.4340506.9法院结案数（万件）532.1 580.9 623.3 680.5 730.3 797.2 855.5 885.1 983.9 1054.5 造林总面积（万公顷）510.51 495.30 777.10 911.89 559.81 364.79 271.79 390.77 535.44 626.23 水资源总量（亿立方米）27700.826867.828261.327460.224129.628053.125330.125255.227434.324180.2各级学校数（所）895423774401739127711162679967656377635112608444590421569723卫生机构数（个）103422910293141005004806243849140882206918097912263891480916571资料来源：国家统计局网站，//