XX厂弹性利润预算的编制(P6).docVIP

XX厂弹性利润预算的编制 xx建厂40年,现有职工426人,退休职工159人,固定资产原372万元,印刷设备46台,年产量30,000对开千印,年可创产值(1980年不变价)400万元.秤的特点是以销定产,印刷的活件品种多,数量小,产品不固定.限于这一特点,该厂引进现代化管理方法,编制企业的弹性预算,用它来指导生产,指导销售,几年来收到很好的效果. 一,编制1992年弹性利润预算的依据 编制1992年弹性利润虑必须以1991年预计完成情况为依据. 以上资料说明: 1.?????? 销售收入:指已被客户用或已被客户验收签字,货款已收回的印刷产品. 2.?????? 销售税金:印刷产品由原来的产品税改为增值税,税率每年11月底进行增值税清算时决定.因此,每年的税率使用期限是当年12月至翌年11月底;上表第4季度的税率有变化,是由于11月底清算时,假设税率有了增长. 3.?????? 变动成本:主要指主料(纸,油墨).辅料(洗布,煤油),直接人工成本如随产量增长而增加的计件工资)等. 1991年预计利润完成情况 　　　　　　　　　　　 项目　 行次 1-3季度实际 第４季度预计 全年预计完成 销售收入 1 38，000，000 1，350，000 5，150，000 销售税金 2 117，800 44，550 162，350 占销售收入％ 3 3.1％ 3.3％ 3.15％ 变动成本 4 2，812，000 999，000 3，811，000 占销售收入％ 5 74％ 74％ 74％ 创利额 6 870，200 306，450 1,176,650 占销售收入％ 7 22.9% 22.7% 22.85% 固定成本 8 475，500 168，750 643，750 销售利润 9 395，200 137，700 532，900 其他销售利润 10 11，400 360 11，760 营业外收入 11 6，000 2，000 8，000 营业外支出 12 256，500 85，500 342，000 利润总额 13 156，100 54，560 210，660 ? 4.?????? 固定成本:主要指折旧,管理人员工资,行政管理费等. 5.?????? 其他销售利润:出售铅字及胶棍的收入扣除税金及成本后的利润. 6.?????? 营业外收入:指出售纸版,废油墨桶,废铁丝等的收入. 7.?????? 营业外支出:指退休人员的工资,退休工资统筹费,退休人员医药费,”三废”支出,吃劳保(病假6个月以上)人员的工资等. 二,1992年弹性预算的编制 (一)销售收入计划的编制 确定四个方案的说明: 宏光印刷厂确定1992年全年销售计划的四个方案主要考虑如下几点: 1,以1991年全年销售收入水平为依据. 2,分析和归纳市场调查情况,汇销售总额. 3,预测政个年度主要原材料,辅料,工资费用的价格变动影响,措出增利,减利绝对值. 4,在确保上缴任务或包保指标完成的基础上确定销售计划. ? 　　　　1992年销售收入计划 方案　　　　　　　　　　　　销售收入计划 1?????????????????????? 530 2?????????????????????? 580 3?????????????????????? 630 4?????????????????????? 690 (二)百分率的确定 为搞好1992年弹性预算,还必须在1991年销售税金,变动成本,创利额占销售收入百分率的基础上,考虑在计划年度这几项因素的变动,以此来定新的年度弹性预算. 　　　　　1992年销售收入比率计划 项目 行次 1991年实际 1992年实际 销售收入 1 5，230，000 5，300，000 销售税金 2 162，130 166，420 占销售收入％ 3 3.10％ 3.14％ 变动成本 4 3，974，800 4，134，000 占销售收入％ 5 76％ 78％ 创利额 6 1，093，070 999，580 占销售收入％ 7 20.9％ 18.86％ ? 说明: 1,销售税金的变化.通过上表可以看出,1992年增值税税率已由1991年的3.1%增长到3.14%,说明1991年11月进行增值税税率清算时,税率增高. 2,变动成本的变动(1)原材料涨价成本提高.根据市场调查和预测,印刷行业的主料纸(大部分为白版纸),由于原材料涨价,使企业变动成本总额将在1991年的基础上提高2%---3%.(2)由于国家政策变化,使企业成本提高.从1991年5月1日开始,全国粮油价格统一上涨,企业职工人均补贴6元,使直接成本又提高了2%. (三)1992年弹性利润预算的编制 根据以上资料可编制1992年弹性利润预算.见下表: