CPA税法 第一章 税法概述.ppt

?第一部分：税法概论（第一章） ?第二部分：单项税种法（第二章—第十一章） ?第三部分：其他相关内容介绍（第十二章—第十四章） 本课程使用教材：税法（2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材） 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 海关系统 地方附加、契税、耕地占用税 地方财政部门 营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有、集体、私营企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。 地税局系统 增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税，中央企业所得税等 国税局系统 征收税种 征收机关 三、税收执法权：税收征收管理范围划分 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、 车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税。 3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建 设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政 府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海 洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交 易的印花税。 三、税收执法权：中央政府与地方政府税收收入划分 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 【例题·多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。 　A.消费税　　B.增值税　　C.车辆购置税　D.资源税 【答案】AC　 【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　） A.车辆购置税 　　B.土地增值税　　 C.消费税 　 　D.矿产品的资源税 【答案】AC 【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。 例题 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制 本章小结 1.税收法律关系主体2.税法构成基本要素3.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章4.现行税法体系5.我国税收管理体制：征收管理划分 附：历年税收收入 附：历年税收收入 附：历年税收收入 附：历年税收收入 全年57862亿 * 《CPA税法》 主讲：程松柏 E-mail:chengsongbai2003@163.com 本课程的内容体系 本课程的内容体系 第一章、税法总论 第二章、增值税法 第三章、消费税法 第四章、营业税法 第五章、城市维护建设税法和烟叶税法 第六章、关税法 第七章、资源税法和土地增值税法 第八章、房产税法、城镇土地使用 税法、契税法和耕地占用税法 本课程的内容体系 第九章、车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十章、企业所得税法 第十一章、个人所得税法 第十二章、税收征收管理法 第十三章、税务行政法制 第十四章、税务代理和税务筹划 第一章 税法总论 第一节 税法的概念★ 第二节 税法基本理论★ 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系和税收管理体制★ 第一节 税法的概念★ 一、税收和税法的概念 二、税法的功能 第一节 税法的概念★ 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 1.义务性法规 2.综合性法规 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 税 法 1.无偿性 2.强制性 3.固定性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税 收 特征 含义 概 念 一、税收和税法的概念 第一节 税法的概念★ （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益　 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往 的可靠保证 二、税法的功能 第一节 税法的概念★ 第二节 税法基本理论★ 一、税收法律关系 二、税法构成要素 第一节 税法的概念★ （一）税收法律关系的构成 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 3.税收法律关系的内容 征税对象 2.权利客体 （1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 1.权利主体 内容 三方面 一、税收法律关系 第二节 税法基本理论★ （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起 税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税