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一、 税务相关介绍 （一）概述 1、流转税类：增值税、消费税、营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2、资源税类：资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 3、所得税类：企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 对应会计科目 4、特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 5、财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 对应会计科目 （二）重点税种基本介绍 现行增值税的征收范围：销售或者进口货物提供加工、修理修配劳务 视同销售：将货物交付他人代销； 将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，相同县市的除外； 将货物投资； 将货物分配给股东或投资者 将货物用于计提福利或个人消费 无偿赠送 1、增值税 一般纳税人应纳税额的计算： 增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。 销项税额=销售额（不含增值税） x 适用税率（17%） 准予抵扣的进项税额=买价 x 扣除率 允许抵扣的进项税： a、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（17%） b、从海关取得的完税凭证上注明的增值税 c、增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品（13%） d、外购货物支付的运输费用（7%）  税法规定： 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减； 因进货退回或折让当期的进项税额中扣减 征税范围：生产应税消费品 委托加工应税消费品 进口应税消费品 零售应税消费品 14个税目： 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。  2、消费税 营业税按照行业、类别的不同采用不通的比例税率。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为5% 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% 娱乐业执行5%~20%的幅度税率  3、营业税 我司涉及营业税业务举例： 租赁业务 代理业务 增值税与营业税的征税范围的划分： 举例：代购代销 代购代销货物本身的经营活动属于购销货物，在其经营过程中，货物实现了有偿转让，应属增值税的征收范围。 营业税对代购代销货物征税，不是针对货物有偿转让这个过程的经营业务，而是对代理者为委托方提供的代购或代销货物的劳务行为征税。 纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人；计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额。 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 x 适用税率  4、城建税及教育费附加 城建税税率 1、纳税人所在地为市区的，税率为7% 2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% 3、纳税人所在地不在失去、县城或者镇的，税率为1% 教育费附加 征收比率：3% 地方教育费附加征收比率（合肥）：1%  城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积x 适用税额  5、城镇土地使用税 我司土地使用税征收缴纳情况 房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 从价计征：应纳税额=应税房产原值 x（1—扣除比例）x1.2% 从租计征：应纳税额=租金收入x12%  6、房产税 我司房产税相关业务缴纳情况 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。 万分之零点五：借款合同 万分之三：购销合同、技术合同 万分之五：加工承揽合同、产权转移数据 千分之一：财产租赁合同、财产保险合同 千分之三：股权转让数据 定额税率：5元/件：权利、许可证照 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）x 使用税率 水利基金=销售收入x 万分之六  7、印花税及水