项目2了解审计工作环境教材.ppt

一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 一般准则是注册会计师资格条件和职业行为的准则，主要包括对注册会计师应具备的技术条件、身体条件和职业道德条件所作的规定。 外勤准则又称工作准则，是注册会计师 * 任务2.1 了解并遵守审计准则 任务2.2 熟知并遵守审计职业道德 任务2.3 明确审计法律责任 项目2 了解审计工作环境 任务导航 审计法律法规 审计准则 审计职业道德 审计工作环境 了解审计工作环境 任务2.1 熟知并遵守审计职业道德 任务2.2 了解并遵守审计准则 任务2.3 明确审计法律责任 学 习 目 标 -----知识目标 了解注册会计师执业准则的基本框架 掌握注册会计师鉴证业务要素及其内容 掌握注册会计师职业道德的基本内容 掌握注册会计师民事责任的内容 熟悉审计法律诉讼防范的具体措施 学 习 目 标 -----能力目标 项目1 认识审计 能区分不同的鉴证业务类型，准确判断鉴证业务三方关系人，评价鉴证业务标准的适当性，出具鉴证报告 能判断注册会计师日常职业行为是否违背相关职业道德规范 能准确界定注册会计师的不同法律责任，积极规避审计法律诉讼 任务2.1 了解并遵守审计准则 一、注册会计师执业准则 二、注册会计师鉴证业务基本准则 注册会计师执业准则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师执业道德守则 图2-2 注册会计师执业准则体系 细化 准则指南 一、注册会计师执业准则 1．注册会计师业务准则 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 …… 图2-3 注册会计师业务准则体系 2．会计师事务所质量控制准则 会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。 （1）《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务控制》 （2）《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》 二、注册会计师鉴证业务基本准则 鉴证业务的定义、要素和目标 业务承接 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告 1. 鉴证业务的定义、要素和分类 1. 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2. 鉴证业务要素 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 3. 鉴证业务的分类 （1）鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 （2）鉴证业务按保证程度不同，分为合理保证和有限保证。 2. 业务承接 1. 承接鉴证业务的条件 （1）鉴证对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； （3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 2. 已承接鉴证业务的变更 （l）业务环境变化影响到预期使用者的需求； （2）预期使用者对该项业务的性质存在误解； （3）业务范围存在限制。 3. 鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括：注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。 三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信