中小企业税收筹划问题及对策探讨B2.docVIP

华南农业大学继续教育学院 高等成人教育毕业论文 中小企业税收筹划问题及对策探讨 姓 名 许岱芸 专 业 会计学 层 次 学 号 14521102030117 教 学 点 顺德北滘成校 指 导 教 师 刘维 论文提交日期 2016年6月15日 摘 要 我国税务种类繁多，制造业涉及到的税务种类除了涉及到常规的所得税、增值税城建税按缴纳的增值税教育费 1 引言 4 1.1 制造企业税务现状 4 1.2 企业税收筹划的概念 5 2 中小企业税收筹划面临的问题 5 2.1 中小企业的管理基础难以支撑税收筹划的要求 5 2.2 中小企业缺乏税收筹划的专业能力，税收筹划方法单一 6 2.3 中小企业税收筹划的财务风险 7 2.4 中小企业税收筹划的违法风险 7 3 针对中小企企业税收筹划问题的对策 8 3.1 建立企业内部税收筹划工作运行机制 8 3.1.1 企业内部必须有清晰的税收筹划目标，明确的职责体系 8 3.1.2 在企业范围内形成广泛的合理税收筹划意识 9 3.1.3 充分利用外部资源 9 3.2 综合利用多种方法实现企业税收筹划 9 3.2.1 利用税收优惠进行税收筹划 9 3.2.2 调整资本结构进行税收筹划 10 3.2.3 利用会计核算法进行税收筹划 10 3.2.4 利用关税政策进行税收筹划 11 3.3 加强税收筹划工作的风险控制 11 4 一个中型企业税收筹划的实例 12 4.1 从机构与流程上确保税收筹划工作的日常开展 12 4.2 选择符合国家节能补贴要求的产品进行重点开发 13 4.3 通过建立研发中心节税 13 4.4 申报顺德区“百家企业智能制造工程”获得税收优惠 14 4.5 利用合肥市奖励政策为合肥基地公司获得政府奖励 14 4.6 充分利用折旧方法进行税收筹划 15 4.7 建立制度规避风险 16 5 总结 16 1 引言 1.1 制造企业税务现状 我国税务种类繁多，制造业涉及到的税务种类除了涉及到常规的所得税、增值税城建税增值税教育费 税种 计税方式 占营业收入的比例 1 增值税 按销售收入17%、3%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人） 8.500% 2 城建税 按缴纳的增值税的7%缴纳 0.595% 3 教育费 附加按缴纳的增值税的3%缴纳 0.255% 4 地方教育费附加 按缴纳的增值税的2%缴纳 0.170% 5 印花税 购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳） 0.030% 6 城镇土地使用税 按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米） 7 房产税 按自有房产原值的70%*1.2%缴纳，或租金的12%缴纳 8 车船税 按车辆缴纳（各地省规定不一，不同车型税额不同，XX元辆） 9 企业所得税 按应纳税所得额（调整以后的利润）的25%缴纳 2.500% 10 个人所得税。 发放工资代扣代缴 11 关税 　 然而，现实中企业要么没有意识到合理避税的重要性，要么意识到了但是不知道如何避税，更有甚者误解避税就是逃税而做出一些违法犯纪的偷税漏税行为。因此，企业在自身的组织机构建立相关机制，主动找寻合法避税手段，充分利用政策避税，并做好风险控制成为一项重要的工作。 1.2 企业税收筹划的概念 企业税收筹划，是指企业在日常经营和履行纳税义务时，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对自身的经营活动作出调整以符合政府的减税或者免税条款，从而达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 由于税收筹划是在法律允许的情况下进行的，它是纳税人的一项基本权利，其所取得的收益均属合法收益。税收筹划在许多国家都得得到重视，日益成为企业理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税收筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。 需要注意的是，企业通过税收筹划以实现避税的行为有别于企业通过偷税漏税的行为避税。企业在其避税的努力中还需要注意风险的存在。避税的风险主要体现在两方面，一方面是企业管理人员有意识的通过篡改经营数据、隐藏或者漏报利润等行为非法逃税，另一方面体现在企业管理人员因为税法知识不足而无意识的少缴税行为。对于这些风险，企业在建立主动避税机制时都应该采取措施加以预防。 2 中小企业税收筹划面临的问题 我国企业进行税收筹划工作起步较晚，而且目前大部分都是大型企业利用企业自身的财务部门或者法律部门的专业人员实施。对于中小企业而言，普遍都没开展税收筹