第四章CPA职业道德课件.ppt

目前或最近曾受雇于客户：如成本会计人员 * 近亲属：包括主要近亲属的其他近亲属。 主要近亲属：是指配偶、父母或子女。 其他近亲属：是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女 * 所讨论的事项更具有专长：如对蓝田股份的审计失败 * 选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。 * 选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。 * 选项A和D属于产生过度推介威胁；选项B和C属于产生自身利益威胁。 * 监管机构：证监会，银监会，保监会，国资委，政府投资还有审计署，工商局，税务局 咨询，对注册会计师职业道德有没有影响。 由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务：如果不能保证职业道德，或者诚信时，由其他事务所来做 * 管理层以外的人员：审计委员会 单位具备足够经验和资历的员工，如事务所提供的是税务咨询业务，对于非鉴证业务，直接承担的还是单位自己 公司治理结构：股东大会，下设两个平行机构：董事会和监事会。董事会直接管经理层，董事会下辖审计委员会、提名委员会，薪酬委员会。 * 选项A与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。 * 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。 * 专业服务：包括鉴证业务和非鉴证业务 * 识别，评价，应对 * 与变更客户不同。。。 * * 选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。 * 或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。 * 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 三、应客户要求提供第二次意见 （一）征得客户同意与前任注册会计师沟通； （二）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性； （三）向前任注册会计师提供第二次意见的副本。 如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。 防范措施主要包括： 单选题： 如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。 A．征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通 B．在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C．向前任注册会计师提供第二次意见的复印件 D．直接与前任注册会计师进行沟通 【答案】D 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素（考点）： 专业服务所需的知识和技能； 所需专业人员的水平和经验； 各级别专业人员提供服务所需的时间； 提供专业服务所需承担的责任。 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。 四、收费 （一）让客户了解业务约定条款，特别是确定收费的基础及在收费报价内所能提供的服务； （二）安排恰当的时间和具有胜任能力的员工执行任务。 防范措施主要包括： 在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保： （一）在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害； （二）客户了解专业服务的范围和收费基础。 防范措施主要包括： 或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素： （一）业务的性质； （二）可能的收费金额区间； （三）确定收费的基础； （四）是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 或有收费： 注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括： （一）预先就收费的基础与客户达成书面协议； （二）向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础； （三）实施质量控制政策和程序； （四）由独立的第三方复核注册会计师已执行的工作。 防范措施主要包括： 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施