经济法基础第四章选编.doc

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 本章考情分析 本章考试分值在20分以上，考生在考场上遇到本章不定项选择题的机率是99.99%，主要出题模式有： （1）就某一流转税独立出题； （2）三大流转税相结合出题； （3）以某一流转税为主，结合第6、7章有关知识点出题。 本章课程按照税种不同分为三个单元介绍。 2016年本章教材的主要变化有： 1.根据“国家税务总局公告2015年第18号”文件的规定，新增增值税一般纳税人资格由审核认定制变更为登记制的有关内容； 2.根据“国家税务总局公告2014年第57号”文件的规定，新增小微企业免征增值税和营业税的有关内容； 3.根据“国家税务总局公告2014年第43号”文件的规定，新增2014年新版增值税专用发票票样； 4.根据“财税[2014]93号”文件的规定，取消小排量摩托车、汽车轮胎、含铅汽油、酒精消费税； 5.根据“财税[2015]16号”文件的规定，新增对电池、涂料征收消费税的有关规定； 6.根据“财税[2015]60号”文件的规定，调整了卷烟批发环节消费税的有关规定（由从价计征改为复合办法计征）； 7.根据“国家税务总局公告2014年第65号”、“财税[2015]11号”文件的规定，调整了成品油消费税的有关内容（提高税额、改变已纳税款抵扣范围）； 8.根据“财税[2015]39号”文件的规定，调整了个人住房转让的营业税政策（购买年限由5年调整为2年）。 第一单元 增值税法律制度 一、增值税征税范围的一般规定（★★★）（P164、185） （一）概览 现行增值税征税范围包括： 1.销售、进口货物； 2.提供加工、修理修配劳务（也称“提供应税劳务”）； 3.提供应税服务（指营业税改征增值税应税服务，包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务）。 （二）销售、进口货物 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （三）提供加工、修理修配劳务 1.加工、修理修配的对象应当是货物（有形动产）。 2.按提供加工劳务处理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供辅料和加工劳务；如果由受托方提供原料及主要材料，不属于加工业务，应视作受托方向委托方销售货物处理。 （四）提供应税服务（P185） 1.交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 【提示1】提供铁路运输服务、管道运输服务按“交通运输业”征收增值税。 【提示2】与交通运输密切相关的装卸搬运服务按“部分现代服务业——物流辅助服务”征收增值税。 2.邮政业 （1）邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑等。 （2）邮政特殊服务：包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等。 （3）其他邮政业务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等。 3.电信业 （1）包括基础电信服务和增值电信服务。 【解释1】基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 【解释2】增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 （3）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 4.部分现代服务业 【提示】营改增的是部分“现代”服务业；传统的生活服务，如饮食业、旅店业、美容业等仍按服务业征收营业税。 （1）研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 【相关链接】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。（P192） （2）信息技术服务 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （3）文化创意服务 包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （4）物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 （5）有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 【提示】房屋租赁、土地租赁按“服务业——租赁业”征收营业税。 （6）鉴证咨询服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （7）广播影视服务 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 （五）应税劳务、服务是否发生在非营业活动中？ 1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（P164） 2.下列服务不征收增值税（P185） （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国