小企业实务复习范例.ppt

小企业会计实务复习 资金筹集业务 货币资金收付 往来结算业务核算 一、应收账款核算 1、性质：核算销售商品，提供劳务向购货单位收取的款项，代购货单位垫付的包装费、运输费也在此科目核算。 2、应收账款明细账的设置与登记 应收账款明细账通常采用三栏式账页，按客户开设明细账户。 3、存在商业折扣、现金折扣和销售折让的处理： 1）.应收账款在发生商业折扣情况下的核算。 商业折扣就是企业在出售商品时，按商品价目单上规定的价格作一定比例的扣减，并以扣减后的金额作为发票价格的交易行为。发生销售折扣下应收账款的核算与正常销售情况下的应收账款核算相同。 2）.应收账款在发生现金折扣情况下的核算。 现金折扣是指在商品销售后，销售方为了鼓励客户在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。 小企业会计实务中应当采用总价法进行核算。按小企业销售商品时填制的发票金额作为应收账款的入账价值，把发生的现金折扣作为财务费用处理。 注意：计算现金折扣的基数通常是商品的价款部分，不包括增值税销项税额。 3）.应收账款在发生销售折让情况下的核算。 销售折让是指企业在商品销售后，因商品的品种、质量与合同不符或其他原因，对购货方在原商品价格基础上再作出的减让。发生销售折让的会计处理类似于销货退回的核算，按折让金额调整应收账款的账面余额。 分录： 1、企业发生应收账款 　　借：应收账款（按应收金额） 　　　　贷：主营业务收入等（按实现的销售收入） 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　2、收回应收账款 　　借：银行存款等 　　　　贷：应收账款 　　3、小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等 　　借：应收账款 　　　　贷：银行存款等 二、坏账及坏账损失 （一）确认坏账的条件 确认坏账的条件是： 1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 （二）坏账损失的核算 小企业会计制度规定对坏账损失采用备抵法核算。 备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。 坏账准备账户性质 “坏账准备”科目核算小企业提取的坏账准备。 是“应收账款”的调整账户，属于资产备抵账户，用来抵减应收账款账户的余额，抵减后是应收账款的实际余额，与“累计折旧”账户类似。 因为是抵减账户，所以和被调整账户“应收账款”是反方向的。提取时是增加在贷方，确实无法收回的应收账款冲减坏账准备在借方。 分录 1、提取坏账准备 　　借：管理费用 　　　　贷：坏账准备 　　应提数小于坏账准备账面余额的，按差额 　　借：坏账准备 　　　　贷：管理费用 　　确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失的，冲销提取的坏账准备 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款 　　2、已确认并转销的坏账损失，如以后又收回（先恢复应收账款和计提的坏账准备，再确认银行存款增加，应收账款收回。） 　　借：应收账款 　　　　贷：坏账准备 　　同时 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 一、应收票据的定义及内容 1、应收票据就是企业销售商品、提供劳务所收到的商业汇票。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种票据。 2、商业汇票按其承兑人的不同又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其面值中是否带息不同又可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 3、商业汇票一般有三个当事人，即出票人、收款人和付款人。 4、商业承兑汇票到期，付款人账户不足支付，银行将出具未付款通知书交持票人，银行承兑汇票到期，银行承兑要收取万分之五的手续费，承兑行无条件付款，出票人账户资金不足的，对未支付金额按万分之五/天计收利息。银行承兑汇票安全性高。 二、应收票据的核算 （一）、账户分析：用于反映应收票据取得、款项收回的业务，资产类。借方登记取得，贷方登记收回或向银行贴现的票据面值。余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现的票据面值。 应进行明细核算，并设应收票据备查簿。 （二）、核算：取得按面值入账，到期收回票款按面值冲减应收票据，利息进“财务费用”。 1、票据取得及到期收回的核算 1）.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票 　　借：应收票据（按应收票据的面值）　 　　　　贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）　 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额） 　　2）.以应收票据抵偿应收账款，按收到的