发票(增值税)解读.ppt

* * * * 三、取得虚开发票与失控发票的风险 接受虚开发票的法律责任：国税发[1997]134号 、国税发[2000]182号 、国税发[2000]187号 、国税函[2007]1240号 问题：我的货物是实际购进的，为什么不让我抵扣进项税额？ 问题：善意接受虚开发票可以加征滞纳金么？善意接受运输发票可以加征滞纳金么？ 发票的审核 三、取得虚开发票与失控发票的风险 案例：某企业接受北京虚开的运输发票，该企业声称为善意取得。其付款方式为银行付款和现金付款相结合（有现金收款收据） 1、检查银行传票及对账单，发现该笔款项，实际上是支付给大同，并非支付给北京市，到大同外调，发现是支付汽车配件款，说明虚假支付。（银行对账单核对日记账）。 2、检查现金收款收据。经过到公安厅鉴定笔迹，发现实际为该企业会计编造。 证明，现金收款也为虚假支付。 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 1、劳动保护支出的进项税额 所得税实施条例第四十八条：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 《山西省国家税务局关于劳动保护支出税前扣除问题的通知》（晋国税发[2006]206号） 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 2、房屋维修费进项税额 3、公司汽车修理费、油费取得增值税专用发票进项税额抵扣 生产销售企业或提供修理修配劳务的企业，则生产性质的加油费可以抵扣,管理部门所用车辆的加油费应该也可以抵扣。 修理费要看是大修还是小修，符合资本化的应该资本化，不得抵扣，不符合资本化条件的，且不是用于免税项目和免税产品上的，全部可以抵扣。 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 4、公司绿化，购买树木、花草取得普通发票能否抵扣进项税 从购回的花草、树木使用形态来看有两种处理方式：在地上或花池里栽培和直接购回盆栽花。 ?购回的花草、树木如果直接在土地或建筑物（花池等）中栽培，为其他土地附着物，应属用于非增值税应税项目 ，进项税就不可以抵扣。 ?购进的是盆栽的花草没有附着于任何建筑物，可以任意搬动或移动，则不属于“纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产”中列举的项目，如果是为企业的生产经营所用，没有用于集体福利和个人消费，取得的进项税则可以抵扣。 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 4、公司绿化，购买树木、花草取得普通发票能否抵扣进项税 案例：某工业企业本月购进花草、树木200000元，取得进项税金26000元，用于企业的生产经营场所。其中，属地上附着物需栽培的树木100000元，可移动的盆花100000元，账务处理如下： ①借：生产性生物资产 100000 　　制造费用 100000 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 26000 　贷：银行存款 226000 ②借：生产性生物资产　　13000 　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13000 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 4、公司绿化，购买树木、花草取得普通发票能否抵扣进项税 从购回的花草、树木使用方向来看有两种处理形式：用于企业的生产经营和用于其他福利部门及个人消费。 ?购回的花草、树木用于生产经营，直接用于美化生产、经营场所，应该属于用于应税项目，所取得的进项税可以抵扣。 ?购回的花草、树木用于企业的福利部门，如员工宿舍、食堂等福利部门的，则符合新条例第十条（一）项的规定，属于用于非应税项目，所取得的进项税不可以抵扣。 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 4、公司绿化，购买树木、花草取得普通发票能否抵扣进项税 案例：某工业企业本月购进可移动的花木200000元，取得进项税金26000元。其中，用于企业生产经营场所180000元，用于员工宿舍、食堂等福利部门20000元，账务处理如下： 　　①借：应付职工薪酬——职工福利 20000 　　　　　制造费用180000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 　　　　　贷：银行存款226000 　　②借：应付职工薪酬——职工福利 2600 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600 　　③借：管理费用　　22600 　　　　　贷：应付职工薪酬——职工福利　　22600 发票的审核 四、管理费用中的增值税进项税额的抵扣 4、公司绿化，购买树木、花草取得普通发票能否抵扣进项税 ?从生产单位购买花草、树木 〈关于修订《增值