论内部审计及内部控制的关系.docVIP

论内部审计与内部控制的关系 方兰琴（无锡市精神卫生中心 江苏无锡摘要：关键词：内部审计内部控制关系内部审计和内部控制都是人类社会生产力发展到一定阶段的必然产物。在经济体制改革不断深化的今天,对于经济活动进行监督强化自我约束机制和提高显得更为重要。日渐激烈的竞争，若要发展，就必须加强对企业自身内部控制的建设。内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制得以实现的必要手段，建立健全内部控制制度和内部审计制度，对于杜绝铺张浪费、资产流失、核算失实、提高经济效益具有重要意义。因此，对内部控制与内部审计的关系进行研究是实际所需的内部和内部二、内部审计与内部控制的关系内部审计与内部控制的关系问题一直是理论界两种论点:一种论点认为,内部审计与内部控制是并存的不存在谁包括谁的问题另一种观点认为内部审计本身就是内部控制的一个组成部分,二者是包含与被包含的关系。内部控制是企业单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。内部控制包括会计控制和内部管理控制两大控制系统。无论是内部会计控制,还是内部管理控制,都是作为管理手段而存在的,其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。而内部审计则是指部门单位内部建立的一种独立的评价监督机构,其目的是协助单位人员有效地履行职责,监督各项管理措施执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位,其业务活动也具有一定的超脱性。1.两者相互渗透内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围,是单位自我独立评价的一种活动,内部审计本身就是一种控制,它按照内部控制要求,通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立,并为改进内部控制提供建设性意见。 2.两者相互促进内部审计促进内部控制通过分析问题产生的原因和影响,协助单位上层管理者完善内部控制,促进内部控制的健全,维护内部控制的建设。反过来,内部控制促进内部审计的发展。一个良好的内部控制,有助于内部审计工作的开展,有助于提高审计效率,降低审计风险,提高审计质量,更有助于扩大审计领域,加速现代审计方法的。3.两者相互需要内部审计需要内部控制内部控制比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础，审计就无法开展没有良好的内部控制,会计财务信息会出现失真,管理人员责任会不明确,管理会出现混乱现象等,不仅会加重内部审计工作量,而且会加大内部审计的风险,从而制约了内部审计的发展。同理,内部控制需要内部审计没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议,内部控制也只能原地踏步,造成与现实不符,效果不佳,甚至形同虚设,或因内部控制的局限性,给不法之徒以可乘之机,造成内部控制失控。内部审计对内部控制的作用 内部审计通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。内部审计对具体的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险性进行评价，并提出审计建议，旨在降低内部控制无效而产生的风险，从整体上保证组织目标的实现。同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见评价内部控制,参与重大控制程序的制定与修订,这是内部审计将要发挥的主要作用。内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动,处于相对独立的地位,又时时处在各项管理活动中,对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解,是实行内部监督的最好选择。 参与内部控制的风险评估根据COSO内部控制整体框架，内部控制活动的开始是要进行风险评估。风险评估过程包括确立企业的目标，识别目标相关的风险，评估识别出风险的后果和可能性，针对风险评估结果，考虑适当的控制活动。从上述过程可以看出，只有评估了风险点，才能设计有针对性的控制程序。大多数人认为全面的风险评估对于一个组织的已越来越重要。外部审计人员尽管具有丰富的衡量企业实现财务目标的盈利能力及企业流畅的经验，也有设计企业会计计量系统的经验，但他们对评估未来风险方面的经验不如内部审计人员，美国的研究结果表明了这一点。2001年,IIA）将内部审计定义为一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织运作效率，通过系统化和规范化的方法，评价和改进、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。2.促成建立良好的控制环境通过对内部控制制度的评审，提供纠正错弊、完善内部控制的建议，来促成良好控制环境的建立，进而有效促进组织控制目标的实现。主要体现在个方面：(1)内部控制的健全有效是一个动态的过程，因为组织经营环境在变化，自身在不断的发展，内部控制制度应适应