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第二章 货币资金
主要内容：
货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
它是资产中最活跃的重要组成部分，可以直接用于购买货物、支付劳务、偿还债务，充当流通手段和支付手段（功能），是经济活动中不可缺少的流动资产。主要包括：
库存现金
银行存款
其他货币资金
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第一节 库 存 现 金
一、现金概述：
现金有广义与狭义之分：
广义的现金指全部货币资金，包括：库存现金、银行存款、即期票据等。
狭义的现金指库存现金，是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
（一）现金的使用范围：
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括：教材P10页。
1、职工工资（包括工资、奖金、津贴、补贴）
2、个人劳务报酬；
3、根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出；
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第一节 库 存 现 金
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6、出差人员必须随身携带的差旅费；
7、结算起点（1 000元）以下的零星支出；
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
（二）现金的限额：
由开户银行根据企业实际需要核定，一般不超过单位3~5天日常零星开支的正常需要，边远地区和交通不便地区单位的库存限额可以多于5天，但不能超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。
（三）现金的收支规定：
人民银行对现金的管理作如下规定：
1、现金收入当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
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第一节 库 存 现 金
2、严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额；
3、从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。
4、不得“白条抵库”；
白条：指不符合国家统一会计制度的凭证。
〖如〗出纳用已经登记入账的原始凭证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。
5 、不准用单位收入的现金以个人名义存款；不得保留账外公款，即：不得“公款私存”；
6、不得设置“小金库”；
7、不准携带现金到外地采购。
注： 若采购地点不明确、交通不便、抢险救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付。
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第一节 库 存 现 金
（四）财政部有关规定（内控制度）：
1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；
2、定期轮岗；
3、设置“现金日记账”，由出纳员逐日逐笔登记，做到“日清月结”；
4、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失与被盗；
5、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
二、库存现金的核算：
（一）序时核算：
设置“现金日记账”，顺序逐日逐笔登记，逐日结出余额，做到日清月结，账实相符。
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第一节 库
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