企业内部控制失效的博弈分析.pdfVIP

中国运筹学会第八届学术交流会论文集 广东深圳．2006年6月30日一7月2日 ORSC．第634—639页 版权所有@2006 企业内部控制失效的博弈分析 杨浪萍4 李军 五邑大学管理学院，广东江门529020 摘要本文从博弈论的角度分析食业内部控制失效的原因，建立企业所有者与管理者的博夯模型、所有者 与政府有关部门的博弈模型，通过对两个模型的讨论得出内部控制失效的真正原因，为所有者、管理者和 政府自．关部门提供合理及理性的行为建议，从而建立更适合于现实操作的内控机制。 关键词 内部控制；博弈论；委托人．代理人模型；信号模型 1 引言 国际上公认地内部控制f1I是指：为合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠 性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，受企业董事会、 管理当局和其他员工影响。因而内部控制是企业经济管理活动的重要组成部分，对于保证 企业经济决策的正确性，保证企业经济活动的合法性和有效性，保护企业财产，促进经济 11标的实现，具有十分重要的意义和作用。然而在我国企业内部控制存在严重的失效问题， 从而造成会计质量低下、企业财产流失、违规违法现象众多，给企业和国家甚至个人都带 来了不少负面影响。对于这个历史性的难题，已经有不少学者对其进行多方面的研究与探 讨，得出了许多具有深远意义的建议。但大多数的学者仅从定性及传统的思路研究这个问 题。博弈论i2l是从上世纪40年代发展起来的，是数学的一个分支，目前在经济学领域的应用 最为广泛。博弈【2】【4】即一些个人、组织或其他组织，面对一定的环境条件，在一定的规则下， 同时或先后，一次或多次，从各自允许选择的行为或策略中进行选择并加以实施，各自取 得相应结果的过程。本文运用博弈模型，站在企业所有者(董事会)、管理者(企业员工)、 政府有关部门三个位置，从理性角度分析造成失效的实质原因，为内控机制的完善提供一 条新的研究思路。 2 模型的初步分析 企业的内部控制主要受企业所有者、管理者和政府相关部门影响(原因：1、内部控制 的概念；2、根据实证调查数据)，所以本文建立两个博弈模型，一为企业所有者(董事会) 与管理者(主要指会计人员、内部审计人员等)：委托人一代理人有限次重复博弈模型：二 +通讯作者．电-7-mls件：langlan90413@126．COrn 企业内部控制失效的博弈分析 为企、№所有者与政府相关部门(主要指相关的法律法规制定部门、外部审计部门等)：简单 的两个类型、两种信号的博弈模型。 托人．代理人理论【a】的核心内容是两人动态博弈，根据松散程度、委托内容、监督难易等的’ 不同，有多种不同的情况，整个博弈包括三个阶段的博弈，即委托与否、代理人接受与否、 接受后代理人努力与否，整个过程只进行一次博弈，这显然与现实中要讨论的所有者与管 理者之问的博弈有些差异。奉文对传统的理论进行改进，只运用理论的后半部分模型并结 合有限次重复博弈概念，将模型改进为委托人一代理人有限次重复博弈模型，这样将会对我 们的研究带来很大的帮助。第二个博弈模型是比较成熟的一个简单信号博弈模型，本文直 接对模型赋值，用博弈的结论为企业所有者和政府相关部门提出有意义的见解。 3 模型的建立与应用 3．1 委托人．代理人【4】有限次重复博弈模型(记为博弈G1) 3．1．1模型描述 本模型中所有者(称为博弈方1)有：强力度和弱力度(对内部控制)两种态度；管理 者(称为博弈方2)有：努力执行和不努力执行两种应对态度，首先定义一些符号： ． ‘ 机在其可选策略中选择策略。 ，』一。h、 ／博费疗1对内拧、 k 的蛰求 ， 、、．—一．／7 图1 上图表达了博弈双方的一个博弈过程，博弈方1选择强要求。时，支付的成本 636 中国运筹学会第八届学术交流会论文集 别代表当所有者发现管理者采取弱执行时从监督成本中列出的惩罚管理者的费用，双方的 博弈得益如表1所示。