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企业内部控制与风险管理论坛论文集 企业内部控制的建立及评价的若干思考 长春税务学院 刘静 【摘要】为响应财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的我国《企业内部控 制基本规范》的要求，企业当务之急，就是建立规范的企业内部控制，并会进行科学的自我评价。 本文围绕企业内部控制的建立及评价，阐述了企业内部控制的真正内涵、特征，探讨了内部控制建 立的作用和原则以及企业内部控制自我评价与外部审计评价的方法。文章创新之处在于指出有企业 就有管理，有管理就要有内部控制．我国企业应理解新规范关于企业内部控制的真正内涵，不同所 有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立 健全自己企业的内部控制。在企业经营中，人是重要的，但制度更重要。建立内部控制必须遵循《企 业内部控制基本规范》规定的原则和内容。更要会根据内部控制评价的目标确定评价的主体、客体 和方法．归根结底，内部控制评价是为企业管理需求服务的。 【关键词l内部控制企业内部控制基本规范建立评价 2008年6月我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了中国《企业内部控制基 本规范》，该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范同内施行，并要求执行基本规范的上市 公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度白我评价报告。这是中国会计审计 领域的义一重大改革举措，那么企业应该如何建立自己的内部控制，怎样进行内部控制的评价呢? 本文对这个现实问题进行若干思考。 一、企业内部控制建立的作用和原则 (一)企业内部控制的真正内涵和重要作用 1．我国企业内部控制的真止内涵 有企业就有管理，有管理就要有内部控制。内部控制从简单到复杂，早期是为了确保企业经营 者的行为符合自身的利益而采用了一些制约、协调、纠谬的方法和制度。经过近百年的实践，最终 逐渐形成了现代企业的内部控制制度。从雏形的内部牵制剑内部控制整体框架、企业风险管理整合 框架，试图将内部控制纳入到企业风险管理中去，满足内部控制的需求和全面的风险管理新要求。 2008年6月28日我国五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，明确界定了企 业内部控制的内涵。企业内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员’li共同实施的、旨在合理保 证实现企业基本目标的一系列控制活动。 科学的企业内部控制强调董事K对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责，它由企业董事 会、监事会、经理层和全体员I：实施的、旨在实现控制目标的过程，有利丁树立全面、全员、全过 程控制的理念。企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环。仃。不同所有 制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健 全自己企业的内部控制。 第10l页 企业内舌芦控制与风险管理论坛论文集 2．企业内部控制的重要作Hj 1995年英国菥名的巴林银行倒闭，在世界金融界引起了极人的震动，人们分析、探究导致事件 发生的原冈及麻汲取的教训，得出结论，企业必需建立健全有效的内部控制。人鲑的案例、众多的 事实，包括巴林银行“精英人才”里森的倒‘F，启示我们在企业经营中，人是重要的，但制度更重 要。 实施科学、有效的企业内部控制制度能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，能使企业 财务报告及相关信息真实完整，能提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实施和强化企业 内部控制，必将有利丁．提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，有利丁资本市场的持续健康发 展。要求企业对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，是中国会计审计领域的 义一重人改革举措，能强化企业的受托责任，提高企业经济和财务行力灼透明度，能促进我国企业 和资本市场义好义快的发展。 (二)企业内部控制的基本内容和建立原则 1．企业内部控制的基本内容 我国《企业内部控制基本规范》，借鉴了COSO报告发布的内部控制整体框价，规定企业内部控 制的基本内容包括‘卜．面五个基本要素。(1)内部环境。内部环境是影响、制约企业l』j部控制建立与 执行的各种内部冈素的总称，是实施内部控制的基础。(2)风险评估。风险评估是及时识别、科学 分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定|灭I素并采取应