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第八章 : 销售与收款循环审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【本章要点提示】 了解销售与收款循环的基本业务、主要凭证与会计记录。 了解销售与收款循环审计目标。 明确销售与收款循环的内部控制要点。 掌握主营业务收入的实质性测试内容。 掌握应收账款实质性测试的内容。 掌握应缴税金和其他相关账户的审计内容。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、销售与收款循环及其内部控制测试 （一）、销售与收款业务循环的基本内容 销售与收款循环：是指企业将产品提供给客户并收取价款的过程 。 销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本业务循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、销售与收款业务循环的主要凭证和会计记录 典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种： 顾客订货单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 汇款通知书 坏账审批表 顾客月末对账单 记账凭证（收款凭证、转帐凭证） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、销售与收款循环的基本业务（①／②） 企业的销售与收款循环主要是由企业同顾客交换商品或劳务、收回现金等经营活动组成，涉及销售业务、收款业务、销售调整业务（包括销售折扣、折让和退回，坏账准备的提取和冲销）等内容。每一业务均需经过若干步骤才能完成。销售主要分为现销和赊销两种方式。 以下是以提供有形商品的赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 赊销方式下销售与收款循环基本业务（②／②） 制定销售计划 处理订单 批准赊销 发货 开具销售发票 记录销售业务 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 注销坏账和提取坏账准备 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、销售与收款循环所涉及的主要账户 销售与收款循环所涉及的主要账户包括： 主营业务收入、主营业务成本、应缴税金、应收账款、预收账款、应收票据、坏账准备、销售折扣与折让、现金、银行存款、管理费用、库存商品等。本章着重介绍主营业务收入、应收账款、坏账准备、应缴税金、应收票据、预收账款等账户的审计，其余账户的审计分别在其他章节介绍。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）、销售与收款循环的内部控制及其测试 1、销售与收款循环的内部控制 销售与收款循环内部控制的一般构成内容如下： ⑴ 职责分工控制 ⑵ 授权审批控制 ⑶ 销货款的催收和定期核对控制 ⑷ 会计控制 ⑸ 坏账核准制度 ⑹ 内部查核程序控制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部查核程序控制 内部控制目标 内部查核程序控制举例 登记入帐的销货业务是真实的 检查销售发票的连续性并检查所附的