小规模纳税人营改增过渡期相关发票、申报处理.doc

小规模纳税人营改增过渡期相关发票、申报处理 1.营改增后小规模纳税人开具地税发票，需要到哪里申报？如何申报？ 【业务描述】 某小规模纳税人2016年5、6月提供餐饮服务取得含税收入8.24万元，仅开具持有的营业税发票。 【注意事项】 （1）营改增后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。地税机关监制的冠名发票过渡期从2016年5月1日至8月31日止。 （2）小规模纳税人填报上述收入时，换算为不含税销售额后，视应税行为的征收率分别填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”当中。 【数据计算】 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=82400÷1.03%=80000元 应纳税额＝不含税销售额×征收率=80000×3%=2400元 【表样填写】 填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》本期数 其中：80000元填入“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”；2400元填入“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补（退）税额”。 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 4 4 0 X 0 0 Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ Ｘ