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增值税税收收入回归预测模型 黄靖 浙江大学公共管理学院 310027 摘要 本文采用回归分析法设计出增值税收入的预测模型，SPSS软件的验证表明该模型是 有效的，利用此方法对2007年的税收数据的测算与实际情况十分接近，在实践中该方法具 有较强的可操作性和实用性，这对于提高税收预测的准确性和加强税收工作的前瞻性具有重 要的意义。 主题词 税收预测 增值税 回归分析 SPSS 中国增值税的征收计税依方法是以应税销售收入乘上适用税率，同时允许抵减增值税进 项税金，得出应交增值税，因此增值税收入与企业申报的应税销售收入和进项税金之间存在 着较强的相关性。在预测一个地区某一时期的增值税收入时采用销售收入和进项税金指标来 计算出税收收入的指标应当是可行的。实践表明，在进行年度预测或长期预测时，采用多元 回归方法得出的结论比较可靠，但是当我们采用同样的方法预测月度税收收入时，计算结果 与实际有较大差距，其原因是季节性周期波动所产生的影响，因此我们需要对年度税收预测 结果进行周期性修正已适应月度的变动情况。 一、长期税收收入的预测 根据增值税应缴税金与应税销售收入及进项税金之间的关系进行相关性分析，确定二元 回归模型，对年度增值税应缴税金进行回归预测，同时根据本期应税销售收入增长率和进项 税金增长率来确定本期年度增值税及本期平均月度增值税预测数。 设y代表本期应缴增值税，x 代表应税销售收入、x 代表增值税进项税金，β,β,β 分别 1 2 0 1 2 代表回归系数， 在对本期数进行预测时，本期的应税销售收入和增值税进项税金是未知的，这时可采用 预测时期的本期预计增减率乘以上年度数据来估算。 设因变量与自变量之间有关系：y=β+β*x+β* x+e 0 1 1 2 2 e~N(0,б)2 T -1 (β,β,β)= (XX) XY0 1 2 ’ -1 则年度增值税收入预测值y = (XX) XY X 二、短期税收入的预测 先计算出年度内各月份的税收收入变动的周期性因子，同时利用上面年度税收收入预测 模型计算的结果，确定本期各月份的应缴增值税预测值。 设年度内各月份的税收收入同期性变动因子为γ、γ、……、γ , 1 2 12 ’ ’ 则各月份的增值税收入为y =γ*y /12i i i=1,2,……12 三、增值税收入预测实例 无锡市国税涉外分局2002年至2006年度应税销售收入、增值税进项税金和应缴增值税 数据如下： 单位：亿元 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 应税销售收入 121.70 149.60 187.00 191.00 222.00 x1 增值税进项税 16.70 21.40 26.90 29.00 34.00 金x2 实现应缴增值 5.15 5.67 6.96 7.00 8.00 税y 1 计算回归系数方法如下： ? 1 121.7 16.7? ? 5.15 ? ? ?