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第8卷第 3期 2006年 7月 湖南医科大学学报(社会科学版) Journal of Social Science of Hunan Medical university Vol_8 No．3 July 2006 个人收入调节的法理学透视 罗文俊 (湖南税务高等专科学校经管系，湖南长沙，4i0116) [摘要] 征收个人所得税历来有赞成和反对两种思想。 必须完善税收调节，彰显社会公平。 [关键词] 个人所得税；法理学 ；社会公平 [中图分类号] F812．42 [文献标识码] A 征 收个人所 得税 (简称个税 )，对 于今天 的人们 来 说，似乎是一种无须争论的事实，但在税收发展史上关 于是否应该征 收个人 所得税 ，历 来有赞 成 和反对两 种 思想 。综合国外 学者 的观点 ，持反 对意 见者 主要有 以 下几个方面的理由 ：一是认 为既然是市场经济 ，一切应 该完全按照市场运作，市场本身就能实现社会公平。 正如 K．E凯斯、R．C费尔《经济学原理》所描述的：“反 对政府再分配的人相信 ．听任 市场 独立地任行 ，市场就 是公平的 。这种 观点基 于 ‘一个 人被 给予 的权 利就 是 一 个人努力的结果’??这种观点还认为，财产收人． 即来自土地和资本的收入，同劳动收人相比较，并不是 不公正的。所有生产要素都有边际产品。资本所有者 获得利润或利息是因为他们所拥有的资本是生产的” (1)I1J(6“’。反对 的第 二方 面 的理 由是 基 于“契约 自由” 和保护财产 所有 权 的原 则 一 个人 在 市 场经 济 条件 下．从事一定 的 劳动 ，他 根据 相 应契 约 取得 一 定 的收 人 ，应该受到充分地尊重和完整地保护；第三种也是最 具普遍性的观点认为征收个人所得税会导致非效益的 发生。“一般认为征税和转移支付计划妨碍市场提供 的基本动机。向高收人者征税减少他们的工作、储蓄 和投资的刺激动机 向经济博奕的‘胜利者’征税还阻 碍承担风险。更进一步说，给底层的人提供转移支付 也减少他们工作的动机。所有这些将导致总产出的下 降，那是再分配 的成本”I】_J( “ 。第四方面的理由则是 认为征收个人所得税并不能象人们想象的那样，能从 根本上解决社会贫困问题。法学家奥斯丁还从财产所 有制的角度表达了类似的思想。 他认为，保护有产阶级的财产，对于无产阶级来说 我国开征个人收人调节税有 自己的法规依据。 [文章编号] 1008—8229(2005)03—0053—03 同样是有利的。他说：“他们就会理解，侵犯所有权，对 他们 自己也是有害的。这样一种侵犯．挫伤了累积财 富的意愿动机，因而，减少了使贫穷阶层生存得以持续 下去的经济资源。他们就会理解，他们是深深地得益 于财产保护制度的。他们就会理解，如果勤劳工作，就 可以不断地和雇主们共同分享财产制度所带来的幸事 福音 。”I2 J(1 ”。同样对 个人 收人 调节 可 以找 出许 多赞 同的理由，甚至可以说支持者是社会的主流，赞同派的 依据有：一是社会公正的需要。“市场制度的报酬是同 生产力相关联 的 ，而每个 社会 都有 一些人 是没 有生产 能力的。所有社会都会为很穷的人提供一些食物。为 穷人的公共支出常常是由从社会其它人征收的税收提 供的。社会如此做出了一个裁决．我们境况较好的人 应放弃一些报酬，以使处于社会底层的人能得到多于 市场制度配置给他们的东西。在一个民主国家，这样 的再分配是可能实行的，因为这种社会的大多数成员 认为这是公平或公正的”I1 J(” 。“许多人．常常并非 由于他们的错误，发现他们 自己被忽视了。一些人生 来就具有智力或体力上的问题 ，极大地限制了他们的 ‘生产’能力。当然，还有儿童。即使可以认为一些父 母对他们的低收人负有责任，我们就一定要因为父母 的过失而惩罚孩子们并维持贫穷的循环吗?没有收人 再分配，老年人一旦退休就将不得不专靠储蓄度过残 年，可是，在很多情况下他们没有什么可节俭的，因而 不能积累充分的储蓄。活得太长或坏运气的遭宁者应 注定是不可避免的贫穷吗?疾病大概是最好的例子； 只有很少的人积累起的财富能支付得起高得惊人的医 院和医生的帐单，特别是家庭护理的费用”I1 J( ”。二 是社会财富效用最大化原则。“赞成再分配的功利主 [收稿日期] 2006-04—10 [作者简介] 罗文俊(1964一)，男，湖南税务高等专科学校经管系讲师，主要研究方向：经济学． 54 湖南医科大学学报(社会科学版) 第 8卷 义观点的本质是‘富人手中一美元所值少于穷人手中一 美元’。富人在奢侈品上花费他们的边际美元——在纽 约或洛杉矶的高级餐馆每人花 i00美元以上吃顿饭是 很容易的。穷人在必需品上花费他们的边际美元—— 食物 、衣