审计学原理第六章.pptVIP

圈号 计数1 计数2 计数3 计数4 平均数 备注 1 425 412 365 475 419.3 刚出生小于3个月 2 375 390 426 455 411.5 刚出生小于3个月 3 200 195 215 179 197.3 青年鳄小于12个月 4 156 134 153 156 149.8 准备出圈 5 0 0 0 0 0 空圈 6 198 185 215 213 202.8 青年鳄小于12个月 7 222 256 286 247 252.8 青年鳄小于12个月 8 174 165 180 175 173.5 母种鳄 9 0 0 0 0 0 空圈 10 290 234 305 266 273.8 刚出生小于3个月 11 234 222 214 209 220.5 青年鳄小于12个月 12 105 111 121 96 108.3 准备出圈 13 88 95 88 79 87.5 准备出圈 14 175 171 183 190 179.5 准备出圈 15 222 264 229 253 212 青年鳄小于12个月 16 35 35 38 37 36.3 公种鳄 17 324 295 333 310 315.5 刚出生小于3个月 18 0 0 0 0 0 空圈 19 486 475 444 465 467.5 刚出生小于3个月 20 0 0 0 0 0 空圈 问题： 1、周是按照一般审计准则的要求完成工作的吗？ 2、你认为周可能忽略了什么潜在的问题？ 函证法 1、概念 : 设计出 一定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实。 2、 回函证方式 : 积极函证和消极函证。 3. 积极函证法应用 1）应证事项特别重要；（金额大小、问题性质） 2）应证事项从发生日至审计日延续的时间长； 3）应证事项存有较多疑问； 4、注意：询证函收发控制、替代程序、记录清单 例　审计师小王负责应收账款的函证工作。小王选取了若干个样本，由于时间紧，发函量大，小王决定请公司财务处人员帮忙发函，把询证函交给财务处，请他们盖章、装入信封、写好地址、贴上邮票发出。 2007年度十大财会新闻之一 ---德勤再陷“函证门”丑闻 德勤又成被告了。不过这一次告他的不在是社会公众，而是德勤的客户——航天机电。 航天机电与德勤于2004年7月5日签订《审计业务约定书》(下简称“约定书”)。按照约定书要求，德勤受托对航天机电2004年度的财务状况进行审计，审计范围涉及航天机电下属所有子公司，包括其位于浦东新区的金桥机械分公司。 2005年8月5日，航天机电下属分公司的一位财务人员涉嫌挪用公司资金，被上海市浦东新区公安分局立案侦查。8月23日，该公司在《2005年半年报》中披露：2005年8月上旬，传感器分公司出纳涉嫌经济犯罪，被公安机关立案侦查。 2006年初，浦东新区公安分局委托相关司法审计部门专项审计结果显示：截至2004年12月31日，航天机电金桥机械分公司在交通银行浦东新区支行的实际存款余额，与德勤在2004年度审计报告中，通过其函证确认的银行存款余额不符，两者相差430万;截至2005年8月上旬，该财务人员涉嫌挪用公司巨额资金，造成公司账面实际亏空人民币428.9万元，至今无法追回。 分析 注册会计师李明正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，李明决定对A公司下列四个明细账户的两个进行函证： 供货人 应付账款年未余额 本年度进货总额 甲公司 23090元 52300元 乙公司 — 2250060元 丙公司 56800元 85660元 丁公司 250500 元 3562000元 一般情况下，根据审计目标，注册会计师李明应选择哪两家公司进行函证，为什么？ 如将上述“应付账款年未余额”改为“应收账款年未余额” ，并且不