审计案例研究-1审计业务承接和审计规划案例.pptVIP

教学目录 1.审计业务承接和审计规划案例 2.销售与收款循环审计案例 3.购货与付款循环审计案例 4.生产与存货循环审计案例 5.筹资与投资循环审计案例 教学目录 6.货币资金审计案例 7.损益形成与利润分配循环审计案例 8.期初余额、期后事项审计与审计报告案例 9.验资和经济责任审计案例 10.审计法律责任与审计质量控制案例 基础知识回顾 什么是审计？ 审计要素有哪些？ 审计的分类？ 审计的本质是什么？ 审计的定义 1991年国际审计准则委员会的定义： 审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。 我国《审计法实施条例》：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 审计三要素： ——审计主体、审计客体、审计授权或委托人 审计关系： ——第一关系人：审计主体 ——第二关系人：审计客体 ——第三关系人：审计授权或委托人 审计的三大分支 第一章 审计业务承接和审计规划案例 如前所说，审计可分为四个阶段：接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段、报告审计结果阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 案例二? 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 案例一 一、承接业务前期基础知识回顾 1. 承接业务的情形。 2. 业务承接中了解客户。 3. 针对客户所在的行业和客户自身的情况进行审计风险分析，以决定是否承接业务。 4. 审计业务约定书的格式与内容。 5. 审计业务约定书的签订。 6. 审计业务约定书的作用。 1、承接业务的情形 首次承接非首次承接业务 （1）首次接受委托的情形 ①会计师事务所在被审计单位财务报表首次接受审计的情况下接受的审计委托； ②会计师事务所在被审计单位上期财务报表由其他会计师事务所审计的情况下接受的审计委托，即由于种种原因，被审计单位更换会计师事务所对其本期财务报表进行审计。 （2）非首次接受委托 一般来说，首次接受委托时，前期调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系。 而在持续接受委托时，进行前期调查应考虑以下主要因素： （1）管理当局的特点和诚信； （2）被审计单位的涉讼案件及其处理情况； （3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （4）利害冲突及回避事宜； （5）内部控制的改进情况； （6）审计费用的支付情况等。 2、 业务承接中了解客户 一般来说，注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了解，以决定是否接受委托；若接受委托，前期的调查也便于进一步的审计工作的开展。 2、 业务承接中了解客户 审计人员应了解被审计单位以下内容： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量与评价； （6）被审计单位的内部控制。 2、 业务承接中了解客户 （2）了解的途径和方法： ①查阅上一年度的工作底稿：可以以此来了解被审计单位的基本情况，此外，工作底稿还可能会指出上次审计中已发现而可能延续到本期的问题。如：被审计单位存货内部控制弱点、复杂的退休金及分红计划等。 ②查阅行业、业务经营资料 ③实地察看被审计单位的生产经营场所及设施 ④询问内部审计人员和管理当局 ⑤确定关联方及其交易的存在 ⑥考虑有关会计和审计公告的影响 ⑦考虑从第三方获取，如银行、监管机构 与前任注册会计师的沟通 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 。 向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体： （一）是否发现管理当局存在诚信方面的问题； （二）前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； （三）前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷； （四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会