审计测试中的抽样技术(p72页).pptVIP

第九章 审计测试中的抽样技术 第一部分 本章概述 第二部分 知识点讲解 第一部分 本章概述 1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标 1）本章内容概述 本章属于审计基本理论与基本方法，主要阐述审计抽样在审计中的运用问题。涉及审计抽样的概念、种类，统计抽样的意义，统计抽样与非统计抽样的区别，属性抽样与变量抽样的区别，样本的设计，样本的选取，抽样结果的评价，以及统计抽样在符合性测试和实质性测试中的运用等内容。 2）本章重难点概述 本章的重点有： (1)抽样结果的评价； (2)统计抽样与非统计抽样的含义及其关系的理解； (3)影响样本量的因素及各因素与样本量的关系； (4)抽样风险和非抽样风险。 本章的难点有：抽样结果的评价、误差概念的理解等。 3）学习要求和目标 本章节的学习要求要将重点放在第一节，抽样是谈的审计范围问题，比如说要函证，函证多少，这是个范围。统计抽样也好，非统计抽样也好都是解决的做某一项程序选多少样本的问题，以及用样本如何推断整体，还有控制风险等等问题。抽样所考虑的因素都是基本的，比如重要性水平分到每个项目的可容忍误差得考虑，因为这个项目金额定得越低，收集审计证据就越多。（转下页） （续）还有注册会计师的经验，还有预计总体误差都要掌握。所以统计抽样非统计抽样都要运用专业判断。同时，不管是用统计抽样还是非统计抽样，并不影响到为了实现特定审计目标而进行的程序选择。有的审计程序是没办法用抽样的方法解决的，比如询问法。询问是一种启发式的，它不会受抽样规则的限制。 第二部分 知识点讲解 ◆9.1.1审计抽样的定义 ◆9.1.2审计抽样种类 ◆9.1.3统计抽样与专业判断 ◆9.1.4样本的设计 ◆9.1.5样本的选取 ◆9.1.6抽样结果的评价 ◆9.2符合性测试中抽样技术的运用 ◆9.3实质性测试中抽样技术的运用 ◆9.1.1审计抽样的定义 　 序言：注册会计师除了进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计外，均应用审计抽样准则来指导审计抽样工作。[可出多选题] 1．定义. 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 2．适用范围. 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。 3．抽样审计与详细审计的区别 ①详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。[局部] 4．审计抽样与抽查的区别 抽样审计不同于详细审计，亦不等同于抽查。 ◆9.1.2审计抽样种类 种类很多，按抽样决策的依据不同分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。 续： 统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下：[图表9—1]本章“第一节审计抽样概述—二、审计抽样的种类--图9-1” 续： 属性抽样与变量抽样的区别见下表： 3、 属性抽样和变量抽样的运用方法。注册会计师在进行符合性测试时，可采用固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样等属性抽样方法；在进行实质性测试时，通常可采用均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等变量抽样方法。 ◆9.1.3统计抽样与专业判断 统计抽样与专业判断[类似于统计抽样和非统计抽样的关系] 1.关系。在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。 2.错误观点。①统计抽样能够够减少审计过程中的专业判断；②统计抽样可以取代专业判断。 3.错误原因。①运用统计抽样时仍存在许多不确定因素；②这些因素要由注册会计师凭正确的判断来加以解决。 4、实际运用。①在统计抽样全过程中注册会计师均需运用专业判断；②往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用，审计效果更好。 ◆9.1.4样本的设计 设计概念。围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计。注册会计师在设计样本时，应当考虑以下基本因素： （一）审计目的 　　注册会计师在设计样本时，应当首先考虑将要达到的具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件以及该项审计证据的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。 （二）审计对象总体与抽样