022小规模纳税人讲义.ppt

第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 一、应纳税额的计算公式 应纳税额=销售额×征收率 销售额不含销项税，征税率3%。 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定1.关于简并增值税征收率政策的通知 财税（2014）57号 2.关于简并增值税征收率有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第36号 事项 新政策：财税（2014）57号、国家税务总局公告2014年第36号 专票开具 旧政策 一般纳税人销售自己使用过固定资产（符合简易计税方法条件的） 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 　 按简易办法依4%征收率减半征收增值税 含：财税[2009]9号、财税〔2008〕170号、国税函〔2009〕90号、国家税务总局公告2012年第1号 计算：含税卖价/(1+3%)*2% 不可以 纳税人销售旧货 　 不可以不代开 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 依照3%征收率 可 依照6%征收率 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 　 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 　 自来水 　 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 　 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内) 依照3%征收率 可以 依照4%征收率 典当业销售死当物品 固定业户临时外出经营,经营地税务机关按6%的征收率征税 3% 回原地补开 6% 拍卖行取得的拍卖收入 3% 可以 4% 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 不可以 按简易办法依4%征收率减半征收增值税 小规模纳税人销售货物可申请由主管税务机关代开增值税专用发票，发票上的应纳税额为不含税销售额乘以征收率。 小规模纳税人自2004年12月1日起购进税控收款机取得的增值税专用发票，可按上面注明的增值税税款抵免其应纳增值税。如取得税控机普通发票，则按价款除（1+17%）确定税控机销售额，再乘17%确定抵扣额。当期抵扣不尽的可结转以后年度抵扣。 财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 ?财税[2012]15号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：　　一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。　　增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。　　二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。　　三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2012　5　6　update * 2012　5　6　update *