浅析审计失真的原因及对策.docVIP

目录 浅析审计失真的原因及解决对策 摘要：文章站在我国基本国情的角度，从会计失真，独立性得不到保护，以及利益驱动等方面分析审计失真形成的原因，并从各个方面分析审计失真的解决对策。例如：以谨慎性原则为审计之本；从严制定重要性水平；提高审计证据的质量；实事求是的反映本单位的经济活动。同时，运用计算机等高科技手段减少审计失真的误差。注册会计师更应该严格自律，从自身减少审计失真现象的发生。从会计、审计这些重要方面着手监督、审查，促进政府及有关部门正确履行法定职责，推动法治政府建设；同时要坚持依法审计，强化审计质量控制，确保审计结果客观公正、实事求是，不断提高审计工作的质量和水平，推动我国审计事业的长远发展。 关键词：审计失真；原因；对策 1引言 1.1目的意义 审计信息是指审计人员对审计过程中形成的审计资料进行加工整理, 被人们所理解和认识, 并对审计工作及相关经济活动产生影响的各种情况、资料的集合。在深化经济体制改革、推行现代企业制度的过程中, 为我国经济的发展发挥着日益重要的作用。但是, 在现实生活中存在着审计信息失真的现象, 如不及时采取措施加以纠正, 必将影响审计工作的质量, 损害审计队伍的形象, 并制约和影响被审计单位的生存和发展, 给国家造成不应有的危害。因此, 审计信息失真现象必须引起我们的高度重视, 采取有效措施加以解决。作为在市场经济中提供财务会计审计服务的重要行业之一的注册会计师行业同样也面临着各种机遇和挑战。要应对国际国内经济环境的变化，切实发挥“经济警察”的作用，更好地参与国家的经济建设，就要求我们及早做出科学的判断，认真审视我国注册会计师行业的现状，认清与国际同业的差距所在，趋利避害，推进我国注册会计师行业健康发展。 1.2国内外研究现状 不只中小会计师事务所，即便世界上顶尖的会计师事务所的审计失真现象也很常见。美国“安然”事件的爆发使世界五大会计师事务所之一的安达信最终轰然倒塌。有不少媒体和组织评论：安达信的审计失败在于其在为安然公司提供审 计服务的同时也提供了大量的非审计服务，从而使审计工作失去了独立性。其实对安达信审计质量的指控绝非仅此一次。1991-1997年间，安达信负责Waste Management公司的审计师Robert Allgyer从Waste Management公司获得了2530万美元的收入，而这其中审计费只有750万美元，还不到总收入30%的份额。投桃报李，Robert Allgyer为其认可了一些绝对存在问题的财务报告。1997年，Waste Management公司被迫重新申报利润时，被抹去的虚增利润达17亿美元之多。被告上法庭的安达信最终以2.2亿美元的罚款终结了此案。在安达信的震痛还未让人忘却之时，2003年末，在意大利爆发了帕玛拉特事件，当时它被称为欧洲的“安然事件”。意大利警方立即对这个事件展开了广泛调查。从公开的资料来看，均富和德勤两个会计师事务所也确实存在重大执业失误。经过三个多月调查后，意大利检察人员于2004年8月18日以操纵市场的罪名正式向米兰法院起诉29名涉案人员以及美洲银行、德勤和均富会计师事务所在意大利的分支机构，指控他们共谋出具伪造的财务报表，并借以操纵帕玛拉特的股票价格。其实世界排名第二的德勤过去也发生过严重的失误。1995年，作为巴林银行的审计者之一，德勤被银行的债权人指控玩忽职守，在2002年4月被指控在虚拟世界公司的审计工作中存在重大疏忽，在2002年7月又因对加拿大北电网络公司的不适当审计行为遭集体诉讼。即便是位居世界第一的普华永道国际会计公司也存在审计信息失真现象。2003年，普华永道因1998年为Smart Talk Tele Services Inc进行审计时，存在有违反职业操守的行为，受到美国证券交易委员会的公开谴责，并缴纳100万美元罚金，以了结该委员会对它的指控。凡此种种失职，对利益相关者造成了很大损害，这也说明注册会计师的渎职和败德行为是社会资源配置失效的一个重要原因。 2理论基础 2.1信息不对称与审计失真治理非完全有效性 注册会计师参与其中的交易过程至少包括委托者、注册会计师和利益相关者三方。注册会计师是发达国家解决委托者和利益相关方交易中信息不对称问题的制度设计者之一，但在利用此机制时，委托者和注册会计师之间、利益相关者和注册会计师之间又出现了新的信息不对称现象。此时，对注册会计师的激励与监管问题凸现出来。对此，通常采取的内部解决方法有会计师事务所的合伙人制度、注册会计师的行业互查制度等。1977年，美国注册会计师协会（AICPA）建立了对行业执业质量监管至关重要的公共监督委员会(POB)和AICPA证交会业务部（SECPS），以加强