筹资与投资业务循环审计（P27页）.pptVIP

第十章 筹资与投资业务 循环审计 学习内容 筹资与投资业务循环审计概述 所有者权益审计 借款业务审计 投资业务审计 筹资与投资业务循环审计概述 筹资与投资业务及主要流程 1.筹资业务及主要流程 筹资业务是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务的规模和构成而筹集资金的业务，其流程如下： （1）审批授权 （2）签订合同或协议 （3）取得资金 （4）计算利息或股利 （5）偿还本息或支付股利 筹资与投资业务循环审计概述 2.投资业务及主要流程 投资业务是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的业务，其流程如下： （1）投资决策 （2）审批授权 （3）取得证券或其他投资 （4）取得投资收益 （5）投资收回 筹资与投资业务循环审计概述 筹资与投资业务涉及的主要凭证与记录 1.筹资业务所涉及的主要凭证与记录 （1）债券或股票 （2）债券契约 （3）股东名册 （4）公司债券存根簿 （5）承销或包销协议或合同 （6）借款合同或协议。 （7）有关记账凭证。 （8）有关会计科目的明细账和总账 筹资与投资业务循环审计概述 2.投资业务所涉及的主要凭证与记录 （1）股票或债券。 （2）经纪人通知书 （3）债券契约。 （4）企业的章程及有关协议。 （5）投资协议。 （6）有关记账凭证。 （7）有关会计科目的明细账和总账。 筹资与投资业务循环审计概述 筹资与投资业务的内部控制制度 1.筹资业务的内部控制制度 （1）授权审批制度 （2）受托管理制度 （3）合同或契约制度 （4）职责分工制度 （5）定期核对制度 （6）保管制度 （7）会计核算控制制度 筹资与投资业务循环审计概述 2.投资业务的内部控制制度 （1）授权审批制度 （2）职责分工制度 （3）资产保管制度 （4）记名登记制度 （5）定期盘点制度 （6）会计核算控制制度 所有者权益审计 所有者权益的审计目标 1．确定投资者对企业投入资本的形成和增减变动的真实性、合法性。 2．确定资本公积的形成和增减变动的真实性、合法性。 3．确定盈余公积、未分配利润的形成和增减变动真实性、合法性。 4．确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。 5．确定所有者权益在会计报表上披露的恰当性。 所有者权益审计 所有者权益审计控制性测试的内容 1.检查验资报告，确定投入资本是否真实。 2.检查被审计单位发行股票或其他投入资本变动的相关文件，并询问有关人员，确定投入资本变动是否经过相应的授权批准、是否符合法律规定。 3.检查发放股利的批准文件，确定股利的发放是否经过授权批准。 4.观察并询问所有者权益筹资业务的职责分工情况，确定所有者权益筹资业务是否按照合理严格的分工进行。 5.观察并询问实物保管情况、股票的定期核对情况，检查股票登记簿，确定所有者权益筹资业务的实物保管控制和核对控制是否有效。 6.检查账簿资料和有关文件，追踪所有者权益筹资交易，确定会计处理过程是否合规完整。 所有者权益审计 所有者权益的实质性程序 1.股本的实质性程序 股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投资协议的规定向股东募集的资本，代表股东对公司净资产的所有权。通常股本不发生变化，只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时才会发生变化。具体来说，该账户在审计时的实质性程序包括如下内容： （1）审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录 所有者权益审计 （2）检查出资方式和出资比例 （3）索取或编制股本明细表 （4）审查股票发行、收回 （5）函证发行在外的股票 （6）审查股票发行费用的会计处理 （7）确定股本在资产负债表上的披露是否恰当 所有者权益审计 2.实收资本的实质性程序 该账户是非股份有限公司用于核算所有者投资的账户，其意义和股份有限公司的股本账户是一样的，因此，再是执行程序上和股本账户的实质性程序没有本质上的区别，具体来说，其实质性程序的内容包括： （1）审阅被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 （2）获取或编制实收资本明细表 （3）审查出资期限和出资方式、出资数额和出资比例。 所有者权益审计 （4）审查投入资本的真实性及计价的正确性 （5）审查实收资本的增减变动 （6）审查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露 由于股本和实收资本账户在每一个会计年度进行会计核算时发生经济业务很少，因此在审计实务中对被审计主体的财务报表审计时如果通过实质性程序发现该账户存在错报风险的时候，不论错报风险的大小，一定会签发否定意见的审计报告。固定资产和应付债券这两个账户也是这样，一旦出错，肯定签发否定意见的审计报告。 所有者权益审计 3.资本公积的实质性程序 （1）取