09章税收的经济影响讲义.pptVIP

* * 中国现状 我国应当选择总遗产税制并辅之以赠与税，因为总遗产税简单易行，同时采用税外解决的方式适当照顾生活有特殊困难的缺乏劳动能力的继承人。 * * 社会保险税 累退性有益于高收入者，不宜于低收入者 仅以工资薪金为课税对象，不对资本利得等非工薪 收入征税高收入阶层税负较轻 实行比例税率制，不随收入增加而提高征税比率在征收比率上高低收入者没有差别 只对一定限额以下的所得部分征税，超过部分免税保险税占收入比例高收入者远低于低收入者 没有区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，按实际工薪征税不利于低收入者 * * 所得税指数化 定义 所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施 税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响 * * 对纳税人的利息支出全面扣除，有利于债务人，有损于债权人 所得税制三原则 利息支出可以扣除原则 对名义所得征税原则 所得实现原则 使个人所得税产生“档次爬升”，加重 低收入者的税收负担 通货膨胀 * * 主要理论方法 1、特别扣除法 2、税率调整法 3、指数调整法 4、实际所得调整法 * * 实际操作方法 1、每年自动全部反映物价水平予以调整 2、每年自动部分反映物价予以调整 3、按自由决定指数予以调整 4、按其他指数作为调整指标 * * 中国现状 我国不采用税收指数化来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用 我国目前个人所得税不是主要税种，个人纳税人相对较少 税收指数化本身存在很多问题 1.税收指数化只能在国家预算收入方面起作用，而预算支出不能指数化 2.削弱了所得税制的弹性，削弱了税收的经济稳定功能 * * 第六节 税收对环境保护的影响 一、污染税的治污效果 二、课征污染税与其他治污措施的比较 * * 税收对环境保护的必要性 环境污染 负的外部性 政府必须干预——征收污染税 * * 一、污染税的治污效果 原理：政府通过采取课征污染税的方法，使污染者的外部性成本内在化、面临真实的社会成本，最终达到防治环境污染的目的 治污效果分析：现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产 * * 治污效果分析 PX=MCX， PY=MCY PX=MCX=SMCX SMCY=MCY-(PX?MPY) MPY0 资源配置效率会更高，社会福利会明显改善 由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本SMCX 等于其边际私人成本MCX Y的真正社会成本应等于其私人成本加上对X产生不良影响的成本，若以MPY代表Y对X产生不良影响的边际生产力 SMCYMCY(=PY) 如果把生产资源重新配置于其他企业，而不再投入Y企业的生产过 程中 如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的， 那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本 * * 价格与收入 企业的产量Y O Q Q* A B E D SMCY MCY 污染造成的商品过渡生产 * * 价格成本 产量 O t 外部性成本=最适税额 SMCY MCY P2 P1 P3 MCY A E B C Q Q* F D D 污染税的治污效果 * * 污染税的治污效果 课征污染税后，污染减少了 课征污染税后，污染减少了。ABCF的面积。净社会收益AFC。 污染税使污染者的生产量减少，污染量也相应减少 污染税是污染者的边际私人成本等于边际社会成本，使其面临着真实的社会成本和社会收益 * * 二、课征污染税与其它治污措施的比较 污染税 补贴政策 直接管制 发售污染权 * * （一）污染税与直接管制 直接管制是政府通过立法，制定环境质量标准，限制或禁止污染，违者受到法律制裁 直接管制分为两种：一是明文规定企业的生产方法或投入物必须符合某种最低标准，否则禁止运营；二是直接规定产出的最高数量，禁止超量生产 * * （一）污染税与直接管制的比较 课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自 己的方法，以减少排污量。直接管制却有可能因 未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方 法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而 且会造成资源配置的低效率 征收污染税可以通过污染者追求利润最大化的动 机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技 术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污 染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的 费用。而直接管制却不存在这种激励效果 管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使 污染总量增加 * * （二）污染税与发售污染权的比较 所谓发售污染权是指政府依据污染物的最适排放量来确定