2016建筑行业营业税改增值税专题培训课件讲义.ppt

维持现状？ 主动应对？ “营改增”会影响公司财务指标。更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理等诸多方面带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。 营改增对企业的影响 维持现状 有效 改革 核心问题 合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进、销项不匹配，不仅加大了增值税管理风险，并且直接影响项目盈利水平。 挂 靠 层层分包 资质共享 中标单位 发包方 总项目部 分项目部 工程施工合同 建筑业发票 组建 支付工程款 支付工程款 供应商 货物 发票 贷款 子公司 实际管理 内部任务分配 内部任务分配 参建单位 组建 减少资质共享（内部分子公司间、外部），改变现有管理模式，建立完整的增值税抵扣链条。 集中管理：统谈；统（分）签；统（分）付。（合同签订、付款、发票开具等） 业务模式 梳理各、子公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革； 梳理各分、子公司拥有资质的情况； 组织架构 推动专业化管理； 慎重设立下级单位并考虑公司法律形式对增值税的影响。 未来建设 现有调整 应对方案 《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号) : 建安造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润+税金 《建筑业营改增建设工程计价规则调整实施方案》 (建标造〔 2014 〕51号)调整： 1.明确建筑安装工程税前造价构成各项费用均不包括进项税额。 2、修改税金的定义修正后的《建筑安装工程费用项目组成》税金是指按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 3.明确城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费的计取。 建安造价=人工费+（材料成本+进项税额）+（施工机具使用成本+ 进行税额）+（企业管理费成本+进项税额） +规费+利润+（销项税额+税费) 1、 税金成为竞争性因素；实际成本可能大于计算报价；城建税及教育费附加计算更为复杂。 2 、工程造价修订滞后于营改增：投标与预算；亏损可能性加大。 1.工程造价修订与营改增同步： （2）建立模型测算盈亏红线； （1）快速熟悉和掌握新造价体系相应内容； 现状： 1、工程结算管理一般包括验工计价、收入确认及工程款收付三部分内容。 2、建筑企业普遍存在滞验收、超验、欠验的情况，导致实际结算工程款的时间一般较为滞后。 管理措施： 1.加强对业主的结算管理 * 提高预付款的比例； *合同中写入制约性条款； * 加大对业主的收款力度。 2.加强对分包商、供应商的结算管理 *坚持“先开票、后付款”原则； *通过合同进行明确。 影响： 《增值税暂行条例实施细则》 第三十八条第六款 1. 纳税先于收款； 2. 进项税不能及时抵扣。 价格低 1. 总体原则: 以“综合采购成本最低，利润最大化”为总体原则 2确定最终供应商: 采购成本相同时，应优先选择一般纳税人供应商； 采购成本不同时，通过比较综合采购成本，逐步筛选确定。 3.供应商信息管理：纳税人身份；发票类型、适用税率等。 建安造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润+税金 财税[2009]9号； 财税[2014]57号 （1）钢材、管材、线材、水泥； （2）商品混凝土（可以选择按照简易办法，3%）； （3）砂、土、石料（可以选择按照简易办法，3%）； （4）砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)（以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的）（可以选择按照简易办法，3%）； （5）自来水（可以选择按照简易办法，3%）； （1）机具租赁（17%）； （6）加油费、修理费； （2）运费（11%）；装卸、搬运费（6%）； （1）业务招待费（无）；差旅费（住宿；交通、加油）；办公耗材采购（17%）； （2）工程勘察勘探；咨询、认证、鉴证（建筑业检测）；运输费；；广告、（建筑）设计；会议展览； 规费一般为国家职能机构履行国家职能收取并纳入财政管理的资金，暂未纳入营改增范围 公司系一般纳税人，税率11% 。现承接一项目，合同金额70000元，需采购钢管10吨，预计采购金额50000元。现分析供应商不同，发票取得不同对项目税负的影响。（假设： ①仅按此合同分析，不考虑除此项目外的收入、成本、税金、费用影响； ②假设为查账征收企业，且附税仅考虑城建税及教育费附加。） 　 方案1 方案2 方案3 方案4 销项税额（11%） 6,936.94 6,936.94 6,9