3纳税人的权利义务及法律责任讲义.ppt

模块二 企业创建阶段涉税业务 项目一 纳税人的权利义务及法律责任 （一）知情权? （二）保密权? （三）税收监督权? （四）纳税申报方式选择权? （五）申请延期申报权? （六）申请延期缴纳税款权? （七）申请退还多缴税款权? （八）依法享受税收优惠权?　　 　　?（十）陈述与申辩权?（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权?（十二）税收法律救济权?（十三）依法要求听证的权利?（十四）索取有关税收凭证的权利 　　　了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 您如何实现知情权 实现知情权的途径 　　　有权要求税务机关为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括技术信息、经营信息和主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。 对于纳税人的商业秘密和个人隐私，除下列情形外，我们不会向外部门、社会公众或个人提供：　　（1）按照法律、法规的规定应予公布的信息　　（2）根据法律规定第三方有权查询的信息　　（3）纳税人查询自身的信息　　（4）经纳税人同意公开的信息　　另外，对任何违反税收法律、行政法规行为的检举，也会为纳税人保密。 　　　 对违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。 　　如何实现税收监督权 　　　纳税申报方式的选择权，是指您有权选择某种方式办理纳税申报。纳税申报方式，是指您在发生纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务后，在申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务机关进行申报纳税的形式，主要有以下几种： 　　1．上门申报 　　2．邮寄申报　　 　　3．数据电文申报　　 　　4．其他申报方式　　其他申报方式包括简易申报和简并征期两种。 　　 因特殊困难或不可抗力（地震、洪水、战争、动乱等）不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，可在核准后的期限内再行办理纳税申报。 需要注意的是，经税务机关核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的期限内办理税款结算。 　　　延期缴纳税款权，是指您因特殊困难，不能按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金。特殊困难是指：　　1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。　　2．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 如何实现申请延期缴纳税款权 　　　　对超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 如何实现申请退还多缴税款权 　　　依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。　　如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。 　如何实现依法享受税收优惠权 　如何实现依法享受税收优惠权 如何实现依法享受税收优惠权 　　委托税务代理权是指您根据自身经营管理的需要自愿委托，或者根据相 关税收法律、行政法规和规章的要求自行委托具有合法资格的机构或个人在代理权限内，以您的名义依法向税务机关办理相关税务事宜的权利。 如何实现委托税务代理权 如何实现委托税务代理权 　　陈述权，是指您对我们作出的决定享有陈述自己意见的权利； 申辩权，是指您对我们作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。 如何实现陈