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“房地产专业知识与实务”讲义.docVIP

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2009年经济中级《房地产专业知识与实务》讲义-13章 第十三章 房地产税收 2007年,2008年,单选5个,多选2个,共9分 主要内容 ■1.房地产税收的特征 ■2.房地产税收的职能 ■3.我国的房地产税收体系 ■4.耕地占用税(2007年12月1日修改,2008年1月1日起施行) ■5.城镇土地使用税 ■6.房产税 ■7.城市房地产税 ■8.契税 ■9.土地增值税 ■10.营业税 ■11.城市维护建设税 ■12.教育费附加 ■13.企业所得税 ■14.个人所得税 ■15.印花税 1.房地产税收的特征 ■征税的对象特定 ■税收体系复杂 ■税源分布零散 ■税收基础稳定 ■税收主要归属地方 2.房地产税收的职能 ■保障财政收入,筹集公共建设资金 ■发挥经济杠杆的调节作用 ■抑制房地产投机行为 ■调节收入水平,缩小贫富差距 【例题?多选题】【2007年真题】房地产税收的基本职能包括( )。 A.保障财政收入 B.筹集公共建设资金 C.发挥经济杠杆的调节作用 D.杜绝房地产投机行为,维护市场秩序 E.调节收入水平,缩小贫富差距 [答案]ABCE 3.我国的房地产税收体系 ■货物和劳务税类 □营业税 ■所得税类 □土地增值税 □企业所得税 □个人所得税 ■财产税类 □耕地占用税 □城镇土地使用税 □房产税 □城市房地产税 □契税 ■其他税收 □城市维护建设税 □印花税 ■中央税 ■地方税 □耕地占用税 □城镇土地使用税 □房产税 □城市房地产税 □契税 □土地增值税 ■中央地方共享税 □营业税 □企业所得税 □个人所得税 □印花税 【例题?单选题】【2007年真题】下列有关房地产的税种中,属于中央和地方共享的税种是( )。 A.城镇土地使用税 B.土地增值税 C.房产税 D.印花税 [答案]D 税种? ? ? ? 特点? ? ? ? 纳税人? ? ? ? 计税依据? ? ? ? 税额标准? ? ? ? 应纳税额计算 耕地占用税? ? ? ? 强调保护耕地;实行一次性征收;分别规定单位税额;征收标准不同地区不同? ? ? ? 在中国境内占用耕地建房或从事非农业建设的企业、单位和个人? ? ? ? 计税依据是纳税人实际占用的耕地面积? ? ? ? 以县为单位根据人均占有耕地数量和当地经济发展状况, 人均耕地1亩以下,10~50元/㎡;人均耕地1~2亩,8~40元/㎡;人均耕地2~3亩,6~30元/㎡;人均耕地超过3亩,5~25元/㎡ 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,税额标准可适当提高 占用基本农田的,税额标准应当在规定的当地适用税额标准的基础上提高50%? ? ? ? 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 城镇土地使用税? ? ? ? 对占用或使用土地的行为征税;征税对象是城镇土地;实行等级幅度税额;大、中、小城市税额标准不一? ? ? ? 城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位和个人? ? ? ? 计税依据是纳税人实际占用的土地面积? ? ? ? 根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税率 大城市1.5~30元/㎡.年;中等城市1.2~24元/㎡.年;小城市0.9~18元/㎡.年;县城、建制镇、工矿区0.6~12元/㎡.年? ? ? ? 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准 房产税? ? ? ? 属于财产税 区别房屋的经营使用方式征税,对非出租的房屋按房产计税余值征收,出租的房产按租金收入征税 按年征收,分期缴纳? ? ? ? 房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人? ? ? ? 非出租房产,以房产原值一次性减除10%~30%以后的余值 出租房产按租金收入? ? ? ? 按房产余值计价的税率为1.2% 按租金收入计算的税率为12%? ? ? ? 依照房产余值计算的应纳税额=房产余值×1.2% 依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入×12% 城市房地产税? ? ? ? 特点与房产税基本相同? ? ? ? 仅适用于外商投资企业、外国企业,香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业,外国人,香港、澳门、台湾同胞和华侨 由房屋所有权人、承典人、代管人或者使用人纳税? ? ? ? 一是以房产价值为计税依据 二是以出租房屋的租金收入为计税依据? ? ? ? 依照房产价值计算的,税率为1.2% 依照房租收入计算的,税率为18%? ? ? ? 依照房产价值计算的应纳税额=房产价值×1.2% 依照房租收入计算的应纳税额=年房租收入×18% 税种? ? ? ? 特点? ? ? ? 纳税人? ? ? ? 征税范围? ? ? ? 计税依据? ? ? ? 税额标准? ? ? ? 应纳税额 契税? ? ? ? 属于财产税;由不动产承受人缴纳;各地税率不一样? ? ? ?

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