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2009年经济中级《房地产专业知识与实务》讲义-13章
第十三章 房地产税收2007年,2008年,单选5个,多选2个,共9分主要内容■1.房地产税收的特征■2.房地产税收的职能■3.我国的房地产税收体系■4.耕地占用税(2007年12月1日修改,2008年1月1日起施行)■5.城镇土地使用税■6.房产税■7.城市房地产税■8.契税■9.土地增值税■10.营业税■11.城市维护建设税■12.教育费附加■13.企业所得税■14.个人所得税■15.印花税1.房地产税收的特征■征税的对象特定■税收体系复杂■税源分布零散■税收基础稳定■税收主要归属地方2.房地产税收的职能■保障财政收入,筹集公共建设资金■发挥经济杠杆的调节作用■抑制房地产投机行为■调节收入水平,缩小贫富差距【例题?多选题】【2007年真题】房地产税收的基本职能包括( )。A.保障财政收入B.筹集公共建设资金C.发挥经济杠杆的调节作用D.杜绝房地产投机行为,维护市场秩序E.调节收入水平,缩小贫富差距[答案]ABCE3.我国的房地产税收体系■货物和劳务税类□营业税■所得税类□土地增值税□企业所得税□个人所得税■财产税类□耕地占用税□城镇土地使用税□房产税□城市房地产税□契税■其他税收□城市维护建设税□印花税■中央税■地方税□耕地占用税□城镇土地使用税□房产税□城市房地产税□契税□土地增值税■中央地方共享税□营业税□企业所得税□个人所得税□印花税【例题?单选题】【2007年真题】下列有关房地产的税种中,属于中央和地方共享的税种是( )。A.城镇土地使用税B.土地增值税C.房产税D.印花税[答案]D税种? ? ? ? 特点? ? ? ? 纳税人? ? ? ? 计税依据? ? ? ? 税额标准? ? ? ? 应纳税额计算耕地占用税? ? ? ? 强调保护耕地;实行一次性征收;分别规定单位税额;征收标准不同地区不同? ? ? ? 在中国境内占用耕地建房或从事非农业建设的企业、单位和个人? ? ? ? 计税依据是纳税人实际占用的耕地面积? ? ? ? 以县为单位根据人均占有耕地数量和当地经济发展状况, 人均耕地1亩以下,10~50元/㎡;人均耕地1~2亩,8~40元/㎡;人均耕地2~3亩,6~30元/㎡;人均耕地超过3亩,5~25元/㎡经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,税额标准可适当提高占用基本农田的,税额标准应当在规定的当地适用税额标准的基础上提高50%? ? ? ? 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准城镇土地使用税? ? ? ? 对占用或使用土地的行为征税;征税对象是城镇土地;实行等级幅度税额;大、中、小城市税额标准不一? ? ? ? 城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位和个人? ? ? ? 计税依据是纳税人实际占用的土地面积? ? ? ? 根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税率大城市1.5~30元/㎡.年;中等城市1.2~24元/㎡.年;小城市0.9~18元/㎡.年;县城、建制镇、工矿区0.6~12元/㎡.年? ? ? ? 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准房产税? ? ? ? 属于财产税区别房屋的经营使用方式征税,对非出租的房屋按房产计税余值征收,出租的房产按租金收入征税按年征收,分期缴纳? ? ? ? 房屋的产权人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人? ? ? ? 非出租房产,以房产原值一次性减除10%~30%以后的余值出租房产按租金收入? ? ? ? 按房产余值计价的税率为1.2%按租金收入计算的税率为12%? ? ? ? 依照房产余值计算的应纳税额=房产余值×1.2%依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入×12%城市房地产税? ? ? ? 特点与房产税基本相同? ? ? ? 仅适用于外商投资企业、外国企业,香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业,外国人,香港、澳门、台湾同胞和华侨由房屋所有权人、承典人、代管人或者使用人纳税? ? ? ? 一是以房产价值为计税依据二是以出租房屋的租金收入为计税依据? ? ? ? 依照房产价值计算的,税率为1.2%依照房租收入计算的,税率为18%? ? ? ? 依照房产价值计算的应纳税额=房产价值×1.2%依照房租收入计算的应纳税额=年房租收入×18%税种? ? ? ? 特点? ? ? ? 纳税人? ? ? ? 征税范围? ? ? ? 计税依据? ? ? ? 税额标准? ? ? ? 应纳税额契税? ? ? ? 属于财产税;由不动产承受人缴纳;各地税率不一样? ? ? ?
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