财税投影(铸剑行动课程)讲义.ppt

1999年国家税务总局发出《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题》的通知 （国税发[1999]135号） 对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，免征技术转让收入的营业税，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税，凡符合企业所得税纳税人条件的，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。 外企所得税优惠政策 一、设在经济特区外企（金融保险除外）税率15%； 二、生产性外企，自获利年度起“两免三减半”； 三、设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等18个省会城市，重庆等5个长江沿岸城市的生产性外企，税率24%； 四、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值70%以上的，减免期满后仍按减半税率征税； 企业所得税案例 某企业有职工500人，2000年企业职工工资总额为900万元，人均月平均工资为1500元。全年职工福利费总额126万元，职工教育费总额18万元，职工工会经费总额13.5万元。已知当地规定计税工资为月人960元，当年企业帐面财务利润为300万元。请对该企业的财务利润做纳税调整，并计算当年应纳企业所得税额，税率为33%。 纳税调整前 纳税调整后 职工工资总额 900万元 576万元（=960×12×500） 福利费总额（14%） 126万元 80.64万元（=576×14%） 工会经费总额（2%） 18万元 11.52万元（=576×2%） 教育经费总额（1.5%）13.5万元 8.64万元（=576×1.5%） 利润总额 300万元 应纳税所得额 680.7万元 （=300+324+45.36+6.48+4.86） 企业所得税额（33%） 224.631万元 企业所得税课堂习题 某企业有职工500人，2000年企业为职工投保商业补充养老保险每人10000元，财务处理列在管理费的“劳动保险费”科目中，全年管理费总额为2500万元，企业纳税调整前财务帐面利为3000 万元。请对该企业的财务做纳税调整，并计算当年应纳企业所得税额，税率为33%。 团体寿险、职工工资与所得税之间的关系 税收规定 允许在税前扣除的工资标准是计税工资（北京市目前计税工资为月人均960元） 企业职工月工资构成 某职工月 工资2000元 企业纳税 （2000元-960元）×33%=343.2元 个人纳税 （2000元-1000元）×10%-25=75元 铸剑行动——平安团险精兵建设培训课程 《财税政策 与团体寿险》 课前沟通 我们今天 研讨什么？ 通过今天的课程 我希望有哪些收获？ 如何做“企业的 财税法律顾问”？ 什么？ 怎样做？ 保险要缴税？！ 中 国 税 收 体 系 流转税 所得税 资源税 财产税 行为目的税 增 值 税 消 费 税 营 业 税 关 税 企业所得税 外商投资企业和 外国企业所得税 个人所得税 资 源 税 车船使用税 房 产 税 契 税 遗产税（未开征） 印 花 税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 土地增值税 税 目 税 率 1、交通运输业 3% 2、建筑业 3% 3、金融保险业 5% 4、邮电通信业 3% 5、文化体育业 3% 6、娱乐业 5-20% 7、服务业 5% 8、转让无形资产 5% 9、销售不动产 5% 税目税率 计 算 应纳税额=营业额×适用税率 营业税概述 营业额 保险公司提供保险劳务向保户收取的全部保险费。 营业额的特殊规定 初保业务营业额= 初保保费—分保保费 减免规定 一年期以上返还性人身保险（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）保费收入免