地方税收效率及公平性实证研究.pdfVIP

2011年第 5期 中 南 财 经 政 法 大 学 学 报 № ．j．20l】 双 月刊 Bin]onth1Y 总第 188期 J()URNA1()F ZHONGNAN UNIVERS1FY OF E(()N()MICS AND I|AW SerialNo．188 地方税收效率及公平性实证研究 李建军 张 雯 余拮杨 (1．西南财经大学 财政税务学院，四川 成都 611l30；2．西南 民族大学 经济学院，四川 成都 610041) 摘要 l在现行经济 6乏税 收制度下 ，增值税和行为税收人 比重提升会提高资本要素的产出效率 ；营业税和企业 所得税 比 的增加 提高资本要素产 出效牢的 时，却会 降低劳动要素的产 出效率 ；个人所得税和财产税 比蘑 提高冉助十提升劳动要素的产 效率 ，而后暂同时会 降低资本产 出效率 ；资源税类收入 比重提高将会 降低资夺 要索产出效率 ；流转税 、所得税 、行为税和财产税 占税收收入 比重 的增加都会 引起经济的总体产 出的减少 ；我嘲 地 税‘收收入具有显著的公平效应 ，其 中所得税币¨财产税 的公平效应相对更强，资源税及增值税也具有 明显的 公 收人分 的作用。 关键词 ：地方税收；经济增长；收入分配 ；税收效率 ；税收公平 中图分类号 ：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号 ：l0035230(2011)05—006806 一 、 文献综述 效率和公平是治税的基本原则和价值追求 。2009年我国税收收入达 59521．59亿 已，从 1995～ 2009年税收收入年均增长率高达 17．8 ，远高于同期 GDP和居 民收入增长速度 。那么，规模庞大H． 增长迅速的税收在满足公共支出需要 的同时 ，其 自身对经济社会造成的影响如何 ，是 增进 了资源配 置的效率和收入分配的公平 、实现了治税的效率和公平 日标?虽然一种形式的税收，难 以做钊既实现 效率又体现公平，往往是一些税种足 以效率为导 向，另外一些税种则是 以公平 为取 向。作为合意、行 效的税收收入它应足 ：以效率为导向的税收收入的组织应对资源配置 、经济增长有积极贞献，或至少 它应该是中性的；以公平为取 向的税收收入 的组织 该通过埘社会主体 的收入再分配，增进社会公 平 ；以组织财政收入为单一 日的的收入 ，应在取得收入的同时不损害效率和公平。 经济增长和收入分配是经济学家常常讨论 的 “效率和公平”命题 ，在考察税收的效率和公平性时， 研究者往往是通过实证分析税收对经济增长和收入分配的作用效果验证和探讨税收的效率和公平性 的。李绍荣和耿莹通过考察不同税种对经济增长，以及税 收对资本和劳动各 自的产 出弹性对税 收 收稿 日期 ：2011O5—18 基金项 目：国家社会科学基金青年项 目“中国税收征管效率 实证研究”(10CJY066)；西南财经大学实验经济学实 验室课题 “公共品供 给与税收遵从 的实验研 究”(10EElC04) 作者简介：李建军(1979 )，男，河南渑池人，西南财经大学财政税务学院讲师，博士； 张 雯(1988 )，女，四川成都人 ，西南财经大学财政税务学院硕士生 ； 余拮杨(1973 )，男，湖北武汉人 ，西南民族大学经济学院讲师，博士。 68 的经济和公平效应进行实证分析发现 ，流转税类 、所得税类 、资源税类和财产税类份额的增加会扩大 资本所有者和劳动的市场收入分配差距 ，而特定 目的税类和行为税类份额 的增加则会缩小资本要素 与劳动要素的收入分配差距 。同时，所得税类 、资源税类和行为税类份额的增加会扩大经济的总体规 模 ，而财产税类和特定 目的税类份额的增加则会缩小经济的总体规模口]。何茵和沈明高利用 1999～ 2007年省级面板数据研究发现 ，税负水平 的快速上升显著降低了经济总量 的上升，主要税种 中，营业 税对中国经济增长的负效应最弱，而个人所得税的负效应最强，他们认为在短期，增加营业税而相应 降低个人所得税 的比重 ，在不改变税收总量的前提下可以提高经济效率 。崔治文等利用时间序列 数据研究发现 ，我国宏观税负会降低