基于税务审计的企业税收风险管理分析.pdfVIP

财政论坛 基于税务审计的企业税收风险管理分析 杨文川 (中山大学管理学院，广 东 深圳 518101) 摘 要：我国在税收方面要在 2020年以前实现税收现代化的一个宏伟 目标 ，改革的过程 中以对大企业的税收管理为主 要 内容，也是关键点所在 ，在这方面需要率先摸索出一个现代化 的税收之路 。当前很 多企业为 了在市场竞争环境下有更加 全面的发展 已经开始使用税务审计的方式 ，在税务审计方式基础上能够对税收有更多的促进性作用，针对企业税收可能存 在的风险进行 问题解决思路的研究。基于此，本文进行企业税务审计的税收风险管理分析。 关键词 ：税务审计；企业 ；税收；风险管理 中图分类号：F275 文献标识码 ：A 文章编号：1673—1069(2016)27—30—2 0 引言 作的管理 。也可以通过查 阅企业相关文件和记录的方式对 税务审计是税务机关使用一种新的审计方式 ，在税收企 企业存在的风险疑点进行全面的分析和判断，以此印证以 业风险评估 的基础上，结合其他信息，对可能出现的问题进行 及核实企业 的税收风险。给规范化 的企业审计提供思路 ，对 系统性 的评价和考核 ，进行系统性的分析。从国际税收的实践 于审计以后 的资料要和其他企业进行意见的交流 ，以此形 过程看 ，税务审计其实是从发达国家传播过来的一种方式，为 成一个确定性的结论。在审计 以后还要进行反馈工作 ，反馈 了能够让一些大型企业遵纪守法 ，督其正常纳税 ，在全球化发 工作主要有两个重点，一方面是对工作的梳理 以及总结，然 展的今天 ，这 已经成为经济合作以及组织发展的核心管理手 后询问可能发生和存在的问题 ，进而提出改善措施 ，提出进 段之一 ，因此很多大型企业在这方面也有审计职责。 一 步的税收发展建议。引导企业建立起完善的税收风险管 1 对大型企业进行税务审计实践的分析 理体系 ，利用风险管理建立建议书的方式向集 团总部进行 最近几年以来 ，我 国很多企业在税收管理方面都做 了突 报告，从个体经验上给集团一定的建议，避免税收风险的发 破性的改革工作 ，也不断地对一些 国际大型企业进行借鉴 ， 生。还要建立起相对完善的税务风险信息管理系统，强化对 因此结合我国的国情需要对税收审计进行多方面的分析和 税收的监督 ，并且对税收业务的流程进行细化性的控制 ，增 探索 ，本文主要 以国内某知名大企业为案例 ，对税收管理工 强 内外部的沟通 ，这是对风险进行管理的重要形式 ，也是创 作的流程 以及可能存在 的风险管理工作进行研究和分析。 新的要求所在 。 1．1 对于风险评估的分析 2 建立健全企业税收和审计的建议 此集团是 国内的大型企业 ，因此缴纳的税款 比较多 ，纳 2．1 确定税 收得到法律地位 税规模 比较大 ，针对于此集团的发展情况 ，首先需要分析的 我国在税收方面需要法律的维护和保障，现行的法律对 就是销售过程 中的收入 比例 、税收的比例以及业务上 的比 于税务审计 已经有 了明确 的定义 ，并且相关的执法行为也 例等。每个业务板块纳税 占比较大的有两百多加子公司，在 正在不断的探索和完善。从税收的长远发展过程来看 ，需要 税务风险的判断方面使用了人机结合的方式，使用计算机 加快税收的审计立法工作 ，确定税收审计在法律上 的位置 ， 进行 自动性的评估，然后选择 80家比较突出的，有代表性 增强税务审计 的相关性表述 ，让税务机关的审计能力也不 的企业进行人工方式 的评估 。对于企业所填报的税收风险 断地强化 ，以此规范税务审计流程和具体的操作办法 。 研究采用了问卷调查的方式 ，以此分户 、分版块地做出整体 2．2 审计流程的完善 性 的评估报告 l『I。 制定 出标准化的审计流程是规范税收工作的一项突 出 1．2 风险 自查 阶段 性成果