我国科技税收优惠现状剖析与策略调整.pdfVIP

自主创新 我国科技税收优惠现状 剖析与策略调整 肖 鹏 (中央财经大学，北京 100081) 内容提要：建设创新型国家离不开创新主体——企业的技术创新行为，而技术创新 活动存在诸多的不确定性和风险性，通过税收优惠政策来鼓励创新主体的创新行为，已 经成为一个国际惯例。本文以促进技术创新的实际效果为目标，分税种全面梳理我国现 行科技税收优惠政策体系，认为当前我国高科技园区式的税收优惠难以真正实现鼓励技 术创新的效果，有必要调整为以技术创新环节为导向的税收优惠。 关键词：技术创新 税收优惠 园区式 创新环节 2006年1月9日，胡锦涛总书记在全国科学技 税收信贷、延期纳税、优惠税率和加速折旧。我国鼓 术大会上提出了我国在未来 15年内建设 “创新型 励技术创新的税收优惠主要集中于企业所得税、增 国家”的战略目标。建设创新型国家离不开创新主 值税、营业税和关税这几个税种。 体——企业的技术创新行为，而科技领域的创新活 (一)鼓励企业技术创新的企业所得税优惠 动面对的足一个不确定性的世界，技术创新的产 鼓励企业从事技术创新的税收优惠主要集中 生、发展以及仓0新后果的不确定，都使得企业的创 于企业所得税的税率减免、税收抵免、加速折旧等 新行为面临较大的风险。因此，通过财政直接投入、 一 些相关规定中，其中内资企业和外资企业的税收 税收优惠等手段来鼓励企业的技术创新行为，提高 优惠力度有所不同。具体税收优惠措施参见表1。 企业竞争力和国家综合实力，加速经济增长，提升 (二)鼓励企业技术创新的流转税优惠 经济增长质量，已经成为一个国际惯例。本文主要 鼓励企业技术创新的流转税优惠主要集中于增 探讨我国现行鼓励技术创新的税收优惠政策体系， 值税、营业税和关税上。具体税收优惠措施见表2。 剖析其存在的问题，提出相应的调整建议。 (三)鼓励技术创新的不动产税收优惠 鼓励技术创新的不动产税收优惠主要有：(1)转制 一 、 现行鼓励企业技术创新税收优惠的 科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自 分税种考察 用土地的房产税。(2)转制科研机构，从转制注册之日 所谓税收优惠(Tax Preference)，是政府根据一 起，5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税。 定时期内经济与社会发展政策目标，对某些特定的 二、当前鼓励技术创新税收优惠政策存 课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措 在的问题 施。一般而言，税收优惠的主要形式有九种，即：税 收减免、税前扣除、税收抵免、税收豁免、税收饶让、 从我国鼓励企业技术创新的税收优惠政策体 地方财政研究／2007．3／第3期 13 自主创新 表 1 促进企业技术创新的企业所得税优惠 企业类型 税收优惠措施 (1)盈利企业的研发费用，如比上年增长达 10％以上，其