正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展.pdfVIP

山东电大学报 2005年第1期 正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展 丛欣荣 (烟台开发区旅游局财务科，山东 烟台 250014) 摘 要：正确认识税收筹划工作，了解税收筹划的一些方法，正确区分税收筹划和偷税、逃税，以及税务部门 对税收筹划的应对措施。 关键词：税收筹划；偷税；逃税 中图分类号：FS10．42 文献标识码：A 文章编号：1008—3340(2005)O1-0029一O3 一 、 税收筹划的含义 的技巧有： 税收筹划(Tax planning)是指纳税人在税法许可的范 1．内部压价交易。某集团公司下设A、B两个分支机 围内，通过对自身的经营或投资活动的适当安排，在不妨碍 构，A公司是生产企业，B公司是销售企业。A公司交纳增 正常经营的前提下，达到税负最小化的目标，从而取得节约 值税、消费税、企业所得税，B公司只交纳增值税和所得税。 税收成本的活动。税收筹划主要是针对难以转嫁的所得税 A公司压价将产品售给B公司。会因销售收入减少而相应 等直接税，通过合法地选择取得所得的时点，或是转移所得 减少应交增值税、消费税、所得税。B公司将产品以正常价 等方法使收入最小化、费用最大化，实现免除纳税义务、减 格售出，其收入增加必增加应交增值税。同时，因进货成本 少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标。 偏低，故企业利润总额增加，所得税增加。但站在集团一体 二、正确认识税收筹划 化的角度看，A、B公司增减的增值税。所得税均可相抵。 由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税 最终有效地减轻应交消费税负担。该方法是企业应纳的流 水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距。导致征 转税变为利润而相抵，进而避税。 纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视 2．内部低息无息信贷。对于关联企业，如果两企业所 为偷税的近义词。其实税收筹划是在遵守现行税法政策条 负担的税负不同，它们就会采用预先付款或无偿借款的方 件下的一种合理避税，它可以促使管理者对管理决策进行 式来转移利息负担，实现避税。高税负企业将资金无偿或 更细致的思考，进一步完善和提高经营管理水平。在一定 低息转移到低税负企业。而资金利息仍由高税负企业承担， 条件下，税收筹划不可避免。税收筹划在发达国家十分普 以此来减少高税负企业利润。增加低税负企业利润。 遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定的经营和发展战略 3 内部资产无偿租赁。集团内关联企业之间通过有形 的一个重要的组成部分。立法机关和税务机关应积极取得 资产或无形资产的转让和使用，采用不收报酬或少收报酬 专家的协助，正确了解和认识税收筹划，加强对税制的研究 的方式，转移收入和利润，从而实现避税。 和改革，加快税收立法和司法建设的步伐。提高税收征管水 (二)材料成本高估法 平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健 材料成本高估避税，是指企业在计算材料成本时，生产 康发展，从而促进税收工作的发展。 中使用进价低的材料，合计成本时按现行材料高价估算，而 做为税务机关，首先要了解企业进行税收筹划的各种 从名义上提高成本，降低收入，从而减少纳税负担。 方法，以此来制定正确的对策以及做为制定税收政策法规 会计制度中确立了实际成本原则。允许企业对耗用材 的依据。 料采用先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动加权平