新《公司法》给公司税收管控带来的机遇与挑战.pdfVIP

信用 ／法制 合《作经济与科技》 No．4x2016 新 公《司法》给公司税收管控带来的机遇与挑战 口文 ／牛建芳 (山东管理学院 山东 济·南) [提要] 新((厶／＼司法 将公司注册资本制度由原来的实缴 外借款产生的利息支出，未按期缴足注册资本的部分不属于该 登记制度修改为认缴登记制度，并且取消最低注册资本限额， 公司的合理支出，在计算公司所得税时，应进行纳税调增，即该 给公司带来融资费用税前扣除、股东分红、印花税缴纳、信息披 部分财务费用应由投资者 自行承担，不得在所得税前扣除；二 露等相关账务处理问题，给公司账务处理和税收筹划带来新的 是部分公司工商登记完成后，注册资本就闲置下来，投资者为 机遇与挑战，这就使得投资者应该从 自身实力、经营发展对资 了提高公司经济效益，盘活存量资产，通过借款的方式将公司 金的需求、银行融资等实际情况出发，确定一个合理的认缴金 存量资金借出，有时候还会约定支付一定的利息。在投资者为 额和实缴金额，为公司进行税收筹划带来更多的好处。 个人投资者的情况下，根据 财《政部、国家税务总局关于规范个 人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，个人投资者向公 关键词：新 公《司法》；认缴资本；实缴资本；税收 司借款的，既不归还又不用于生产经营的情况，将被视为对个 中图分类号：D922．29 文献标识码：A 人投资者的红利分配，需要计征个人所得税；在投资者是法人 收录 日期：2016年2月26日 投资者的情况下，投资者向公司的借款，将视为关联方交易，应 我国最新的 《中华人民共和国公司法》(以下简称 公《司 按照同期同类贷款利率进行纳税调整，计征企业所得税。 法》)于2014年3月 1日起正式施行。新 公《司法》改革的最大 二、新 《公司 出台后给公司账务处理带来的税务陷阱 亮点就是将公司注册资本由原来的实缴登记制度修改为认缴 新 《公司法》取消注册资本最低限额和实行认缴制后，公司 登记制度，取消关于公司股东应当自公司成立之 日起两年内缴 账务处理可以分为：按认缴注册资本进行账务处理和按实缴注 足出资，投资公司可以在五年 内缴足出资的规定，同时删去旧 册资本进行账务处理两种。比如，某公司认缴注册资本 500万 公司法有关一人有限责任公司股东应当一次足额缴纳公司章 元，实缴注册资本 100万元，具体账务处理方法：按认缴注册资 程规定的出资额的规定，并且取消最低注册资本的限额。改革 本进行账务处理时，借：银行存款 100万元，其他应收款 400万 后的新 公《司法》，为股东注册公司提供 了宽松的登记条件、简 元，贷：实收资本 500万元；按实缴注册资本进行账务处理时， 捷的登记手续和较低的准入门槛，同时因为投资选择的增多， 借：银行存款 100万元，贷：实收资本 tO0万元。不同的账务处 给公司账务处理、税收筹划等带来新的研究课题和陷阱，投资 理方法对公司税务等方面产生以下主要影响： 者应更多地了解新 《公司法》，以应对新的机遇和挑战。 (一)对融资费用税前扣除的影响。公司若按认缴注册资本 一 、 新 公《司法》出台前给公司账务处理带来的税务陷阱 进行账务处理，税法规定公司融资时应先弥补注册资本不足的 新 《公司法》出台前，很多公司为了提升资质、从银行融资 部分，弥补后的融资本金对应的利息可以税前扣除，未弥补的 或者拓展业务空间，往往会注册一个资本金较大的公司，同时 注册资本对应的本金利息不得税前扣除；公司若按实缴注册资 公司 章《程》约定投资者可以分期缴纳注册资本金。这