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浅议全面实行 “营改增”对吉林省延边州税收的影响 张雨琪 摘 要：2016年5月1日开始，将 “营改增”试点范围不再仅限于交通运输业等四个行业，而是推广到了建筑业、房地产业、金融业 和生活服务业。营业税改增值税不仅是我国进行结构性减税的重要举措，而且对于促进我国税收制度不断完善有着重要作用，随着营业税 改增值税政策的全面推行，其对地区税收收入的影响不断深化。本文以吉林省延边州的实际情况为基础，对 “营改增”全面实施后的税收 收入情况进行了调查分析，并对全面实行 “营改增”提 出针对性建议。 关键词：营改增；税收影响；建议 一 、 延边州 “营改增”基本情况 担。而地区服务也水平发展的不同程度也在一定程度上影响地方财政政 自2013年 8月 “营改增”政策实行以来，影响范围先后经历了三 策的承担能力。服务业相对发达的地区，该地区承担能力较强，可对服 次的不断扩大，在这三次的扩大中， “营改增”试点的领域得到了交通 务业进行补贴。而 “营改增”后，对于服务业其发达地区通过发展服 运输业等行业的扩充与完善，而自2016年5月 1日开始的改革中增值 务业来增加财政收入的预期效果也不太显著。 税将全面取代营业税，此次改革将是 “营改增”政策实施的最后一步。 (二)对延边州税收收入的有利影响 2013年8月，“营改增”政策开始实行时，有关数据显示 ，吉林省延边 1、从政府角度来说 州的纳税人数量为 16485户，而时隔两年后，吉林省延边州的纳税人数 (1)重复征税的问题基本消除，促使服务业等第三产业不断发展。 量增加到了18098户。并且到2015年年底为止，吉林省延边州在 “营 近年来，延边州第三产业的发展势头 日益迅猛，不断拉动全州经济增 改增”的过程中实现了减税，减税总额达到了2．5亿元。在这一过程 长，对全州经济贡献率不断升高。就之前情况而言，服务业和制造业主 中，不同纳税人负担的税额都有了较为明显的减少，税负压力都得到了 要缴纳的税种为营业税。先前的政策中规定将企业的营业额作为营业税 一 定程度的降低。到2016年 5月 1Et全面实行 “营改增”时，延边州 的征税对象，而在企业的实际生产之中，环节繁多，我国先前实行的税 范围内由国税征收管理的纳税人总计有 30944户，比现有的 “营改增” 法中作出明确规定，不能抵扣企业各生产环节之间的营业税，所以在企 纳税人多出一倍。在实行 “营改增”政策的两年多的时间里，延边州 业生产过程之中，产品需要进行加工的生产环节越多，不能抵扣的营业 的各项工作运行均平稳有序地进行， “营改增”政策的影响力不断加 税额越大，重复征税的问题就愈发严重 ，企业营业税的税负压力就越 深，影响范围也不断扩大，其减税效果 日益明显。 大。与之不同的是，对于增值税来说，征收对象为企业的增值额，因 二、营业税改征增值税对延边州税收收入的影响 此，在 “营改增”政策实行之后，企业 由与生产需要而发生的购买原 (一)对延边州税收收入不利的影响 材料与机器设备等活动 ，不可避免地所产生的增值税金是可以进行抵扣 税收不仅是国家组织的主要财政收入的来源和工具，而且其提高有 的。该政策的全面实施 ，行之有效地降低了延边州第三产业的税负，使 利于国家的宏观调控。我国之前实行的税制为分税制，营业税 由地方征 企业的利润不断提升，有力地促进了延边州第三产业的发展，使第三产 收，且营业税的主要征税对象为第二产业中的建筑业和第三产业中除批 业迎来了跨越式的升级。 发零售业外的其他行业的流转额。这部分税收经地方政府征收，作为地 (2)增值税抵扣链条得以打通，延边州的增值税收入不断增加。 方政府的财政收入。增值税由国税局进行征收，中央政府分享增值税的 “营改增”使本来不够完整的增值税链条得到了完善与补充。一方面， 75％，而地方政府分享剩余的25％。虽然在营改增过程中采取一定过渡 该政策的实施使延边州的增值税收入得以增长，另一方面，该政策的实 政策，但仍然无法避免中央和地方财政关系的紧张矛盾。对于将营业税 施使税收链条紧密相扣