电子商务环境下税收流失问题及对策研究.pdfVIP

文作品选刊__ 电子商务环境下税收流失问题及对策研究 ■／郭 强 摘 要：电子商务的出现，对现有的金融、税收、法律等制度提出了新的挑战，本文尝试在国内现有的税收原则和税制下，通 过对电子商务税收征管的全面探讨，参考世界各主要国家和我国台湾地区电子商务税法的立法现状和立法趋势，结合目前电子 商务的发展状况，就电子商务环境下得税收流失问题提出意见和建议。 关键词：电子商务 税收影响 税收对策 中国分~ -：F810 文献标识码：A 文章编号：1004—6070(2016)03—0043—04 一 般而言，电子商务(EC，ElectronicCommerce)最常的解 性，加之税收领域现代化征管技术的严重滞后．都使依法治 释是 藉“由电脑网路将购买与销售、产品与服务等商业活动 税变得苍白无力。据国家税务总局的保守估计，1998年网上 结合在一起。进而调整交易的基础和型态”，但是电子商务并 交易就造成我国税收流失l3亿元，并以每年40％1~I速度增长。 不是只有在网路放上企业的网页而已，他是代表商业和企业 有的权威人士估计我国税收流失每年至少100亿元．而有的 的另种型态。电子商务主要是建构在电子交易系统上，即是 学者则认为1993年和1994年，我国每年仅关税一项．税收流 将传统的金流和物流数位化，并且发展成资讯流，这正是电 失就在1000亿元一2000亿元之间。在不久前发表的一项研究 子商务的精髓。 中，税务经济学家田纳西大学教授DonaldBruce教授称：2003 然而在追求电子商务的速度发展时，也伴随产生了许多 年会因为在线交易而使全美各州失去约l0o亿美元的税金。 问题，如：电子商务环境下税制流失问题：网上的诚信度问 佛蒙特州损失的国家税金至少达1710万美元。加利福尼亚州 题；电子商务普遍不重视后台建设；中小企业信息化总体水 损失达14．9亿美元；加上其它行业的漏税，在2003年全美税金 平太低等等。本文主要探讨电子商务环境下税制流失问题产 流失会高达240亿美元。有人曾形象地将电子商务比作为21 生的原因，并根据我国现状借鉴国外经验采取相关措施，以 世纪税收最大的“敌人”。网上贸易发展迅速、越来越多的企 便税制流失问题得以解决，从而促进我国经济发展。 业(尤其是跨国公司)搬迁到互联网上进行交易，必然导致传 一 、 电子商务对税收征管的影响 统贸易方式的交易数量减少，而税务机关又来不及研究相应 随着电子商务的发展和日趋成熟。越来越多的企业开始 的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易 重视网上经营，其结果是一方面传统贸易方式的交易数量的 行为，出现了税收征管的真空和缺位，使本应征收的税款白 减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是新生 白流失。 事物，税务部门的征管及其信息化建设跟不上电子商务的进 (二)国家税收管辖权不明确 展，造成了网上贸易的“征税盲区”。网上贸易的税收流失问 国家税收管辖权的问题是国际税收的核心，目前世界上 题十分严重。 大多数国家都同时行使来源地税收管辖权和居民 (公民)税 (一)税收流失严重 收管辖权，即就本国居民(公民)的全球所得和他国居民(公 由于在互联网上企业可以直接进行交易。而不必通过中 民)来源于本国的收入课税，由此引发的国际重复课税通常以 介机构，使传统的代扣代缴税款无法进行，电子商务的快捷 双边税收协定的方式来免除。然而，电子商务贸易中，这两种 性、直接性、隐匿性、保密性等，不仅使得税收源泉扣缴的控 税收管辖权都面临着严峻的挑战。 管手段失灵。而且客观上促成了纳税人不遵从税法的随意