西部地区税收优惠效果评价及完善对策——基于东、中、西部比较的视角.pdfVIP

FR财IEND政SOF与ACC税OUN~务FINGII 西部地区税收优惠效果评价及完善对策 — — 基于东、中、西部比较的视角 胡耘通 孙 小童 1．西南政法大学 2．中国农业银行临沂银新支行 【摘 要】为缩小东、中、西部地区之间的发展差距，我国专门针对西部地区制定了税收优惠政策。通过实证分析西部地区税 收优惠政策实施前后税收负担、资本形成总额、产业结构、人均GDP，发现优惠政策在取得一定效果的同时，仍存在税收优惠效果 弱化、范围狭窄、时效滞后、措施欠妥等诸多问题。因此，亟需在加大税收优惠力度、调整税收优惠形式、拓宽优惠税种范围、规范税 收优惠措施、赋予地方税收立法权等层面予以完善，从而提升西部地区税收优惠的政策效果。 【关键词】西部地区；税收优惠； 比较 中图分类号：F810．42 文献标识码 ：A 文章编号：1004—5937(2016)07—0093—05 国务院 《关于税收等优惠政策相关事项的通知》(国发 法》(注：自2008年 1月 1日起废止)规定：设在沿海经济 [2015]25号)要求 “各地区、各部门已经出台的优惠政策， 开放区等经济特区的外商投资企业，属于能源、交通、港口 有规定期限的，按规定期限执行”。可见 ，税收优惠乃促进 或其他国家鼓励项 目的，企业所得税按 15％的税率征收。 区域经济发展的必要手段。但 自改革开放以来，由于东部 《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行 地区率先发展 ，中、西部地区长期落后 ，造成了我国经济发 过渡性税收优惠的通知》(国发 [2007]40号)规定：2008 展不平衡、区域间差距巨大的局面。为了改善这种状况，我 年起，经济特区及上海浦东新区新设的高新技术企业将享 国针对西部先后实施了两轮大开发政策①。同时配套实施 受企业所得税 “两免三减半”的优惠。 相应的税收政策②，目的在于通过降低西部地区税收负担， (二)中部地区税收优惠政策 优化西部产业结构 ，促进西部地区经济 ，缩小区域间差距。 2004年，国家提出中部崛起战略，相继颁布税收优惠 本文通过对西部地区政策实施前后的税收负担、资本形成 政策 ，主要比照振兴东北地区有关政策实施(本文主要列 总额、产业结构、人均GDP四个方面数据进行分析来评价 举振兴东北地区相关政策)。 其效果 ，进而考量西部税收优惠政策的合理性。 1．豁免历史欠税 《财政部 、国家税务总局关于豁免东北老工业基地企 一 、 东、中、西部地区税收优惠政策梳理 业历史欠税有关问题的通知》(财税 [2006]167号)、《关于 (一)东部地区税收优惠政策 中部六省比照实施振兴东北地区等老工业基地和西部大 东部沿海地区作为改革开放的窗口，建立了一批经济 开发有关政策范围的通知》(国办函[2007)2号)规定：豁 特区、沿海经济开发区、经济技术开发区、高新技术产业开 免东北老工业基地企业在 1997年 12月31日前形成的、 发区、出口加工区、保税区，以及刚刚成立的上海 自由贸易 截至财税[2006)167号下发之 日尚未清缴入库的欠税 ，中 保护区等，针对以上各类经济特区，政府纷纷出台税收优 部六省 26个城市比照东北执行此政策。 惠政策。赋予不同层次的税收减免权、减少税收上缴比例 2．企业所得税 等，对沿海地区经济积累、吸纳建设资金起到了极大的推 《财政部、国家税务总局关于落实振兴东北老工业基 动作用。与中、西部相比，东部税收优惠政策种类多，数量 地企业所得税优惠政策的通知》(财税 [2004]153号)(注： 也多，仅举两项为例。 《外商投资企业和外国企业所得税 自实施 《中华人民共和国企业所得税法》及其 《实施条例》 $基金项 目：司法部国家法治与法学理论研究项目“政府环境审计的环境治理机理与制度改进”(15SFB3038)；重庆市社会科学 规划项 目“循环经