督察审计部制度【11页】.docVIP

第一篇 审计督查部管理制度 第一章 总 则 第一条 为了加强集团公司内部审计监督，使审计工作制度化、规范化，保障集团的健康发展，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及集团实际情况，特制定本条例。 第二条 集团子公司依照本规定接受审计监督子公司 第十四条 为保证审计督查部门顺利履行职责，审计督查部门享有以下权限： 一、有向被审计单位派驻审计工作组，行使审计督查职责的权力； 二、有对集团重大战略决策及整体的运营状况的知悉权； 三、有根据审计督查工作需要，召集、参加、列席各种相关会议的权力； 四、有要求被审计单位报送或提供各种资料的权力，如财务预算、财务收支计划、决算、财务报表、各类合同等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报； 五、有权对被审计单位的资产进行检查、核实； 六、有权就审计督查事项的有关问题，向有关单位或个人进行调查，并取得相关证明材料； 七、有对正在进行的违法违纪行为采取机动应对的权力； 八、有向被审计单位提出管理建议书的权力。 第五章 审计工作主要类别 第一节 帐务审计 第十五条 帐务审计范围主要包括：记帐凭证、帐簿、报表。 第十六条 记帐凭证的审查时，应注意下列事项： 每一笔交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。 会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 转帐是否合理，借贷方数字是否相符。 应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全； 记帐凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、真实及手续是否完备； 记帐凭证编号是否连贯，有无重号、缺号现象，装订是否完整； 记帐凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登记日记簿； 记帐凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。 第十七条 账簿检查时，应注意下列事项： 一、各种帐簿的记载是否与记帐凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记的帐是否当日记载完毕； 二、现金收付日记帐收付总额，是否与库存表当日收付金额相符； 三、各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对，相对应科目之余额是否相符，有无漏转现象； 四、各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、递页等手续是否依照规定办理，误漏的空白帐页有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主管会计人员在“×”处盖章证明； 五、各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等是否完备，并加盖名章和单位公章； 六、各种帐簿有无未经核准而自行改订者； 七、活页帐页的编号及保管是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号； 八、旧帐簿内未用空白帐页有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销； 九、各种帐簿的保存方法及放置地点是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿的销毁是否依照规定期限及手续办理。 第十八条 报表审查时，应注意下列事项： 一、各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏； 二、各种报表内容是否与帐簿上的记载相符； 三、数字计算是否正确，签章是否齐全； 四、报表编号、装订是否完整及符合规定； 五、报表保存方法及放置地点是否妥当。 第二节 财务审计与督查 第十九条 内部控制制度的审计与督查： 一、审查是否建立内部会计管理体系。是否包括主要领导人、财务负责人对会计工作的领导职责，部门及负责人的职责权限，与其他职能部门的关系、会计核算的组织形式等； 二、审查是否建立会计人员岗位责任制。是否包括岗位设置，职责和标准，人员和分工，岗位轮换办法，考核办法等； 三、审查是否建立了帐务处理程序制度，审查其业务标准化控制体系的健全性； 四、审查是否建立了内部牵制制度。重点检查其是否严格遵守不相容职务原则； 五、审查是否建立了稽核制度，审查其复查、核对控制体系的健全性； 六、审查是否建立了财产管理及清查制度； 七、审查是否建立了财务收支审批制度，对审批人、权限、程序、责任是否有明确规定； 八、审查是否建立了财务会计分析制度，是否包括主要内容、基本要求、组织程序、具体方法、分析报告编写要求等。 第二十条 财务报表审计与督查： 一、审查集团财务报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定； 二、审查集团财务报表是否真实、完整地反映了整体财务状况、经营成果和资金变动情况； 三、审查集团财务会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。 第二十一条 资产审计： 一、审查货币资金内控制度是否健全、有效且被一贯遵守： 1．审查现金的真实性、完整性； 2．审查集团财务中现金收支业务的真实性，会计记录的准确性； 3．审查集团财务中现金收支业务发生的合法性； 4．审查现金在会计报表上的反映是否恰当。 5．审查银行存款的真实性、完整性； 6．审查银行存款收付业务的真实性、合法性。 二、审查短期投资： 1．审查短期投资内部管理制度和会计核