第八章外汇业务核算会计重点.pptx

金融会计第三版  李海波 刘学华 主编 第八章 资金清算业务的核算 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖业务的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 外汇结算业务的核算 一、 外汇的概念与种类 （一） 外汇的概念 外汇具有动态和静态的两种含义。动态的外汇是指把一国货币兑换成另一国货币，借以清偿国际债权债务。静态的外汇是指以外国货币或以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。 第一节外汇业务概述 一、 外汇的概念与种类 （二） 外汇的分类 外汇可按不同的标准进行分类。 1.现汇和现钞: 按照外汇的形态，可分为现汇和现钞。 2.贸易外汇和非贸易外汇: 按照外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 3.即期外汇和远期外汇: 按照外汇交易交割期的不同，可分为即期外汇和远期外汇。 第一节外汇业务概述 二、 外汇汇率 外汇业务必然涉及外汇牌价。所谓外汇牌价，即外汇汇率，是指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率或比价。 折算两种货币的比率，首先要确定以哪一国货币作为标准，这称为汇率的标价方法。 通常，汇率有两种标价方法:直接标价法与间接标价法。目前大部分国家都采用直接标价法，我国人民币汇率也采用这种方法。 第一节外汇业务概述 三、 外汇业务的主要内容 经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组成部分，按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，由国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，由外汇指定银行和经批准的其他商业银行经营外汇业务。 本章将主要介绍外币兑换、外汇存款、外汇贷款和外汇结算业务。 第一节外汇业务概述 四、 外汇业务的核算方法 外汇分账制的具体做法如下。 （一） 人民币与外币分账 （二） 专门设置“货币兑换”科目 （三） 年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果 第一节外汇业务概述 一、 外汇买卖业务的内容 商业银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、代客外汇买卖及结售汇业务等。 结售汇业务包括结汇业务、售汇业务、货币兑换及套汇等形式。本节仅介绍结售汇业务。 第二节 外汇买卖业务的核算 二、 外汇买卖的账务组织 （一） 设置“货币兑换”会计科目 （二） 填制货币兑换凭证 第二节 外汇买卖业务的核算 货币兑换借方传票的格式 第二节 外汇买卖业务的核算 货币兑换贷方传票的格式 第二节 外汇买卖业务的核算 二、 外汇买卖的账务组织 （三） 设置货币兑换科目账簿 1、货币兑换科目分户账 货币兑换科目分户账是以每一种外币分别立账（人民币不设分户账）的特定格式的账簿，把外币金额和人民币金额记在一张账页上。其登记方法是: （1） 买入外汇。 （2） 卖出外汇。 （3） 套汇业务。 （4） 余额的登记方法。 第二节 外汇买卖业务的核算 二、 外汇买卖的账务组织 货币兑换科目分户账的格式如表83所示。 第二节 外汇买卖业务的核算 三、 外汇买卖的核算 外汇买卖又称货币兑换，是指外汇银行在日常业务中，由于使用货币种类不同，经常以一种货币兑换成另一种货币，这种卖出一种货币，买入一种货币的业务，称为外汇买卖。 我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。 第二节 外汇买卖业务的核算 三、 外汇买卖的核算 （一） 结汇业务的核算 结汇即买入外汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇政策的规定，将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给外汇指定银行。 第二节 外汇买卖业务的核算 【例8-1】2009年1月5日，某客户持现钞USD1000元来某商业银行兑换人民币现金，当日美元钞买价为USD1＝CNY7.2425。 编制会计分录为: 借： 库存现金——USD1000 贷： 货币兑换（钞买价7.2425）——USD1000 借： 货币兑换（钞买价7.2425）——CNY7242.5 贷： 库存现金——CNY7242.5 第二节 外汇买卖业务的核算 三、 外汇买卖的核算 （二） 售汇业务的核算 售汇即卖出外汇，是指境内企事业单位、机关和社会团体持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑换外汇。 第二节 外汇买卖业务的核算 【例8-2】2009年3月1日，科达外贸进出口公司需电付境外一笔货款USD500000。持有关有效凭证，到中行某分行申请用人民币办理兑付。经该行审查，符合外