第十一章内部审计(75页).pptVIP

第十一章　内部审计 11.1 内部审计目标与作用 11.2 内部审计活动 11.3 内部审计案例 背景资料 内部审计制度是内部控制的重要内容，内部审计由原来的“独立评价职能”转变为“风险管理和公司治理”，提供保证和咨询服务，并由风险导向审计转向自我评估导向。 JH集团公司内部审计被公司管理层誉为企业内部控制的“杀手锏” JH集团公司经营成功的诸多经验之中，对内部审计的重视是一条重要经验，认为内部审计对集团的发展功不可没。决策层重视内部审计，始终把审计作为内部管理的“政策警察”，确保内部审计机构的合理化建议在任何环节认真贯彻、在任何部门都能遵照执行。 11.1 内部审计目标与作用 一、内部审计的产生和发展 近代内部审计产生于十九世纪末、二十世纪初，企业管理发生了重大变化，通过内部审计人员对企业的经济活动进行检查、评价和验证，以帮助最高管理层了解企业的运作是否符合既定目标和政策，评价经理人员职责履行的情况，评价资源使用的有效性和安全性，验证次级管理人员汇报情况的真实性 内部审计从20世纪50年代的“内部检查者”，转变为一个从事复杂的计算机审计、经营审计以及为管理层和董事会提供专门研究报告的部门。2002年8月，美国纽约证券交易所要求所有上市公司必须建立内部审计机构，至少要保证有专门的内部审计人员。在中国，内部审计受到重视，国家审计署早在20世纪80年代就要求国有单位设立内部审计机构，中国证券监管机构于2002年建议上市公司建立内部审计制度 二、内部审计目标 几十年来，内部审计目标经历了多次演变，美国内部审计师协会1957年《内部审计师职责说明》指出，内部审计的主要目标是通过提供目标分析、评价、建议以及对的查活动提出中肯意见，帮助管理人员有效地解除自己的责任。 1963年，美国工业委员会对177家公司内部审计目标调查，主要目标依次为：确定内部控制系统的适当性；调查公司方针和规程的符合性；检查资产安全性，防止或揭露欺诈行为；验证会计及报告制度的可靠性；将审计结果报告管理当局，提出改进建议；帮助提高会计工作效率；为人事部门提供培训服务；配合注册会计师完成年度财务审计；评价员工业绩； 调查各项法规的执行情况；协助开展增加盈利的活动；为管理当局提供全面服务；协助制订新的程序。 1979年，国际内部审计师协会（IIA）《内部审计实务标准》认为，开展内部审计，评价内部控制的适当性和有效性、评价实现经营目标情况、评价资源的节约和有效使用。1993年，国际内部审计师协会修订《内部审计实务标准》：保证数据的真实与完整、符合政策法规、资产保护、资源有效利用、实现经营目标程度、对外部审计师的业绩评估等。国际内部审计师协会(2001)，指出，内部审计的目标在于增加价值并改进组织的经营, 它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理的有效性, 以帮助组织达到目标 三、内部审计的特征 （一）独立性和客观性 我国FLJ公司以陶瓷产品为主业（早期生产榨菜坛子，后来成为上市公司），营销网点遍及国内许多地方，股东会委托董事会经营，由董事会聘任经理人员；每年年初由经营班子提出经营预算和财务预算，董事会讨论后报股东会审查决定，年终考核；由董事会直接领导内部审计对预算执行情况、资金运行状况、资源利用效率、经营绩效和会计信息等进行审计；内部审计与经理层职能分离，审计机构、审计人员、审计部办公地点实行封闭式管理，保证了内部审计的独立性 （二）保证与咨询 国际内部审计师协会（IIA，2001）把保证服务定义为：为企业风险管理、控制或公司治理提供独立评估为目的的、客观的检查证据的活动，接受保证服务的当事人是董事会/审计委员会、高级管理层、经营管理人员等。保证服务包括风险分析、控制分析、业绩评价、合规性、信息安全与可靠、经营效率评价、符合性测试、专门的调查、应有的职业谨慎评价等 。 国际内部审计业务准则将咨询服务定义为：为增加企业价值和改善企业经营提供咨询或顾问的活动，其服务种类和范围要经过委托人的同意或批准，如管理建议、业务流程的设计、员工培训等 。 JP公司是个大型零售公司，公司正在积极开拓市场，这一过程中非常注重管理控制。公司共有110名内部审计人员，从事的审计活动包括经营审计、信息系统审计以及管理层和审计委员会要求的各种专门的调查活动，注重风险管理，包括未能把握好获利机会的风险、关注控制成本、关注收入增长。内部审计师用六个月的时间来了解一个商店运营的各个方面，分析所有业务、客户、供应商，通过了解有助于审计人员从管理和控制的角度来实施审计 管理层希望提高客户的满意度，但用于分析商店营业人员、与一天的销售量进行比较的数据在现有的