货币资金与特殊项目审计(19页).docVIP

货币资金与特殊项目审计 内部控制测试 (一)概述 　根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，货币资金的内部控制包括以下内容：　　1.岗位分工及授权批准(多看) (1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 ⑵单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批 ⑶单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 (4)单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范依法、侵占、挪用货币资金等行为　　2.现金和银行存款的管理 ⑴单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 ⑵单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 ⑶单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 ⑷单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 ⑸单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的十进制、仁慈及保管等环节的管理与控制 ⑹单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有奖金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和全权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户 ⑺单位应当指定专人定期核对银行账户， 每月至少核对一次，编制银行存款金额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节。如调节不符，应查明原因，及时处理 ⑻单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理　　3.票据及有关印章的管理 ⑴单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、信用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 ⑵单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续　　4.监督检查 ⑴单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查 ⑵货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 ②货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 ③支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 ④票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞 ⑶对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，回收纠正和完善。 (二)货币资金内部控制测试 ⑴了解内部控制 ⑵抽取并检查收款凭证 ⑶抽取并检查付款凭证 ⑷抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 ⑸抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 ⑹检查外向资金的折算方法是不符合有关规定，是否与上年度一致 ⑺评价货币资金的内部控制 二、现金的实质性测试　　 1、核对现金日记账与总账。 　　 2、盘点库存现金。 注意事项：（1） 采用突击方式； 　（2） 时间在上班前或下班前； 　（3）不同地点同时盘点； 　（4）出纳和会计负责人在场； 　（5）编制库存现金盘点表； 　（6）盘点日在结账日之后，应倒轧账（倒推公式或调节公式）： 　　结账日应存数 = 审计盘点数 + 本期减少数 — 本期增加数　　比较顺推公式或会计公式：　　期初数 + 本期增加 – 本期减少 = 期末数 　（7）现金盘点数与日记账余额有差异，应查明原因，并进行调整； 　（8）有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证，应在表中注明。 库存现金、存货监盘的区别项目 盘点范围 盘点时间 盘点方式 盘点的再认定 库