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浅析如何有效建立施工企业内部控制体系 ◆贾莹 (河北冶金建设集团有限公司 河北 邯郸 056000) 【摘要】建立有效的内部控制体系是全球领先企业的共同经验。介 标，终点是保修期满。项 目管理是在限定的资源条件下，在保证满 绍 了施工企业加强 内部控制 的必要性和施工企业如何结合企业 足工程质量、工期等合同要求的前提下，对项 目实施过程中所发 实际建立 内部控制体系及健全和完善 内部控制体 系。建立和完善 生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本 目 施工企业的 内部控制 ，让 内部控制真正在企业经营管理 中发挥应 标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动，它主妻通 有的作用。促进企业的发展。 过技术、经济和管理活动达到预定 目标 ，实现盈利的目的。项 目管 【关键词】存在的问题 内部控制 施工企业 体系建立 理的 目标有三个最主要的方面 ：专业 目标(功能、质量、生产能力 等)，工期 目标和费用(成本、投资)目标，它们共同构成项 目管理 的目标体系。项 目管理必须保证三者结构关系的均衡性和合理 性，任何强调最短工期、最高质量 、最低成本都是片面的。 一 、 施工企业内部控制体系存在的问题 3．营造 良好的内部控制环境 1．内部控制环境差 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率 企业中的人及其活动是企业的核心。人的活动在特定环境中 产生影响的各种因素。内部控制环境主要包括以下几个方面：① 进行，与环境相互作用。环境要素作为推动企业发展的引擎，是其 完善的公司治理结构。有效的公司治理结构与完善的内部控制制 他一切要素的核心。在COSO报告中，十分强调在控制中人的重 度相互依存、互相促进，没有良好的公司治理，内部控制不可能发 要性。在 目前我国的经济转轨过程中，人们的价值观念、道德观念 挥作用 ，没有完善的内部控制制度的配合 ，公司治理结构就不够 由于利益驱使而有所改变，企业的道德风险变大。不完善的奖励 完整和有效；②合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的 制度与业绩考核 ，使企业管理层的经营理念多变，容易追逐眼前 组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，主要内容 利益，忽视长期利益；不合理的人力资源管理政策影响了员工参 包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能，划分组织内部 与内部控制的积极性。控制人员串通共谋的控制环境，使我国施 的职责权限等 ，为内部控制的运行提供组织保障；③符合市场经 工企业的内部控制效果大打折扣。 济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他 2．内控制度执行不得力 们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程 内部控制重在执行，很多企业虽然制定了较为完善的内部控 度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立 良 制制度，但仅仅停留在 “印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的 好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。④适 检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何。遇到具体问 合本企业的人事政策。首先要提高人的素质。优良的人事管理对 题时也多强调灵活性，失去了制度应有的严肃性，使内部控制制 内部控制的贯彻执行能够起到很大的促进作用。⑤健康向上的企 度流于形式。 业文化。企业精神与企业文化代表了一个企业的风范，表现为企 3．管理制度不完善 业的追求与理想，影响着企业成员的思维和行为方式。 受计划经济的影响，不少企业没有建立完善的管理制度，财 4．进行全面的风险管理，建立风险预警系统 务管理、分配制度、人事制度、运作程序等基本内部控制制度