第8章投资性房地产讲义.ppt

A公司的账务处理如下： （1）2012年5月15日，将固定资产转换为投资性房地产 借：投资性房地产——写字楼——成本 48 000 000 累计折旧 5 000 000 贷：固定资产——写字楼 50 000 000 其他综合收益 3 000 000 2012年12月31日，公允价值变动的处理 借：投资性房地产——写字楼——公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 （3）2013年12月，收回并出售投资性房地产 ①确认出售价款收入 借：银行存款 56 000 000 贷：其他业务收入 56 000 000 ②结转该项投资性房地产的账面余额 借：其他业务成本 50 000 000 贷：投资性房地产——写字楼——成本 48 000 000 投资性房地产——写字楼——公允价值变动 2 000 000 ③结转投资性房地产累计公允价值变动 借：公允价值变动损益——投资性房地产 2 000 000 贷：其他业务成本 2 000 000 ④结转原转换日计入其他综合收益的金额 借：其他综合收益 3 000 000 贷：其他业务成本 3 000 000 8.6 其他资产的核算 其他资产是指在流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的各种资产，主要包括长期待摊费用和其他长期资产。 8.6.1 长期待摊费用的会计处理 【例8-20】A公司年初对生产用某设备进行修理，领用修理用备件及维修材料750 000元，以银行存款支付修理人员工资150 000元，修理费用总额为900 000元，在三年内按月平均分摊。 A公司的账务处理如下： (1)领用修理用备件及维修材料 借：长期待摊费用 750 000 贷；原材料 750 000 (2)确认及支付相关人员职工薪酬 借：长期待摊费用 150 000 贷：应付职工薪酬 150 000 借：应付职工薪酬 150 000 贷：银行存款 150 000 (3)按月摊销修理费用 每月摊销额＝(750 000十150 000）÷3÷12＝25 000（元） 借：管理费用 25 000 贷：长期待摊费用 25 000 8.6.2 其他长期资产的会计处理 其他长期资产一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。其他长期资产可以根据资产的性质及特点单独设置相关账户核算。一般可设置“其他资产”一级账户，并设置“特种储备物资”、“银行冻结存款”、“冻结物资”、“涉及诉讼财产”等明细账户。在资产负债表上，应根据其他资产的性质，分别列入“其他流动资产”和“其他长期资产”项目。 8.4.2 投资性房地产转换为非投资性房地产 1.投资性房地产转换为自用房地产 （2）公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产 【例8-10】按【例8-9】资料，现假定写字楼在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为70 000 000元，其中，成本为67 000 000元，公允价值变动为增值3 000 000元；2013年11月1日，公允价值为75 000 000元，其他条件不变。 8.4.2 投资性房地产转换为非投资性房地产 1.投资性房地产转换为自用房地产 （2）公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产 A公司的账务处理如下：