我国烟酒消费税改革探讨.PDF

「Tax Reform 税制改革」 我国烟酒消费税改革探讨 ◆ 刘馨颖 内容提要：在应对国际金融危机过程中，各国利用烟酒消费税对经济景气变 动弱敏感性等特点，采取了调高其税率，增加财政收入以及将其变为减少国 民健康危害的政策工具等做法。本文在借鉴主要发达国家烟酒税制改革经验 的基础上，针对我国国情提出了进一步完善我国烟酒消费税制的政策建议。 关键词：烟酒消费税 烟酒专卖 需求弹性 为应对国际金融危机，2009年，各国政府一方面采 营业执照制度或专卖制度管理。 取了扩大财政支出、实施大规模减税的积极财政政策； 1998年以来，日本、德国和美国等利用烟草制品 另一方面，面对税收总额减少、财政赤字巨大的难题， 需求弹性较小、对经济景气变动弱敏感性的特点，分 美国、英国、泰国等国对烟税和酒税，我国也对烟、白 别针对各自国家的实际情况，增设了新的烟税，上调 酒实施了增税措施。2010财年，日本政府提出上调烟税 了现有烟税的税率，以增加政府财政收入，为国民提 税率的预算案已经国会通过，以期减少财政赤字和财政 供更好的公共服务。如，因经济低迷，国铁和国有林 ① 业累计债务较多，政府偿还财力不足，日本于1998年 风险，同时，尽可能促进本国经济早日复苏。在经济 景气低迷情况下，各国政府为什么能对烟酒实施增税措 12月新增设了中央政府课征的国税香烟特别税，并 施，主要发达国家烟酒消费税制的不断完善过程能给予 在1999年和2006年两次上调了烟税税率，以充实各 我国何种借鉴和启示，将是本文考察和分析的重点。 级政府的财政收入。为应对国际金融危机，2010财年 ② 政府已通过预算案上调烟税税率。再如，为了应对 一、烟酒税收与经济景气变动 国际金融危机，2009年美国把联邦卷烟税每包提高了 所得和资产税收收入受经济景气变动的影响较 62美分，并提高了其他烟草制品的联邦消费税。这项 ③ 大，容易影响政府财政收入的稳定性。相比之下，烟 烟草税收入将向低收入家庭儿童提供健康保险。 酒消费税对经济景气变动的敏感程度不高，是保持政 府财政收入相对稳定的因素，也是政府为应对经济景 二、借鉴国际经验，完善我国烟酒消费税制 气变动等而需增加财政收入时可以灵活采取增税措施 （一）我国是烟酒消费大国，烟酒税收的发 的税种。这主要是因为：（1）烟、酒都是具有瘾性的 展潜力有待发挥 比较普遍的嗜好品，消费数量较大，且消费者个人的 根据中国疾病预防控制中心调查显示，2002年我 ④ 烟酒消费量大小与其所得的多少一般没有正相关关 国成人吸烟人口已达3亿人，占总人口的31.4%。根 系；（2）烟酒的需求弹性较小，也就是说，上了瘾的 据《世界烟草发展报告》，2008年中国烟叶产量居世 烟客和饮酒者不会因其价格变动而改变对烟酒的需 界第一，卷烟产量占世界卷烟产量的比重为35%，国 ⑤ 求；（3）许多国家对烟、酒基本实行从量征税，并以 内市场卷烟销量为21908亿支，位居全球第一。 同 ① 日本经济新闻网站日语新闻“世界でたばこ·酒增税ラッシュ　景气低迷下の税收穴埋め”（2009年9月9日）和特别报道 “平成22年度予算 政府案”（20