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浅谈 “营改增”对房
影响及应
邬爱珍
摘要 :自国家税务总局公布了(财税[2016]36号)文后 ,5月 1日起将在全国范围内全面推开 “营改增”,房地产企业
也纳入了试点范围,使房地产企业经营成本再次面临严峻考验。本文就 “营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策
进行了简单的分析和思考,根据真实情况,提出一些合理建议。
关键词:房地产企业;营改增;账务处理;税负影响及应对策略
一 、 “营改增”的必要性及对房地产的影响 首先,对于可以抵扣的专用发票,应及时取得并妥善
1.“营改增”的必要性 保管,避免发票流失。应及时进行认证 ,防止造成不必要
我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要 的损失。同时还应做好增值税发票的收集和整理工作 ,对
的两个流转税种,二者分之并行。这种划分行业分别适用 于已认证但需要分次抵扣或只能部分抵扣的应建立台
不同税制的做法,日渐显现出其内在的不合理l生和缺陷, 帐,便于日后及时抵扣或作进项税额转出。对于增值税专
不利于经济结构优化。处在发展关键节点的中国,通过 “营 用发票,应防范虚开,虚“开增值税专用发票罪”是要负刑
改增”试点,为中国经济转型升级写下浓墨重彩的一笔。 事责任的,虚开税额 1万元起刑,100万元可判无期。营
2.“营改增”对房地产企业的影响 业税时最多以 逃“避缴纳税款罪”(即偷税罪)论处,大部
为什么要 “营改增”,它最大的特点就是减少重复征 分是行政处罚。因此,虚开专票这种行为是极其危险的要
税 ,可以使社会形成更好的良性循环。但 “营改增”像一把 有足够的认识。
双刃剑,对企业有利有弊,有利能完善税制清除重复征 其次,企业的税负轻重主要取决于进项税额抵扣,建
税 ,不利影响是建安成本抵扣比较困难 ,因建筑材料种类 安成本 占房地产行业可抵扣进项税额的大部分 ,建安成
繁多,来源方式又不相同,部分材料面临无法抵扣问题,使 本的增值税税率直接影响整个房地产行业的进项税。建
房地产企业经营成本增加。这次 “营改增”出台比较仓促, 筑业税负增加后,只能将其转嫁给开发商,导致房地产企
政府和企业准备不足,制定的政策跟实际操作有很多问题 业成本增加。还有新项 目按 11%的税率计征即销项减进
没有及时得到解决,国税局一直在做补丁,甚至一些文件 项的方法计税,土地出让金可以从销售额中减除,对土地
后文把前文完全推翻,很多纳税人无所适从,有些税务工 成本占比大的企业来说是重大利好,但对三、四线城市土
作人员对房地产企业业务不熟悉,导致出现沟通困难。 地成本 比重不够高的企业来说减税并不明显。虽然土地
二、“营改增”后对房地产企业出现的难题和应对措施 出让金已明确可以抵扣,但还是有许多不允许抵扣的,比
1.账务处理难度增加 如前期开发费中的政府基金、银行贷款利息等都不能抵
“营改增”之后 ,账务处理难度加大,企业短时间内 扣,这些规费在房地产企业开发过程中成本 占比也不小。
难以适应统一的税收政策。“营改增”之前,房地产企业大 除上述成本外,开发商还会购买其他零散材料,这些供应
多数财务人员几乎没有增值税工作经验 ,对增值税理论 商大部分是私营企业、个体工商户或小规模纳税人,无法
知之甚少。“营改增”之后 ,税款的计算方法和纳税申报方 提供增值税专用发票或只能提供3%的进项税 ,企业在采
式等都出现了较大变化,比营业税复杂的多。因些,企业 购物资的过程中,需要对采购的价格和可抵扣进项税进
应加强内部财务人员的培训,加强对增值税发票出具、认 行综合考虑,取得合法有效的增值税抵扣凭证在开发成
证、会计计算、预缴税款等方面的学习
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