我国税收与经济依存状况研究.pdfVIP

2007年第2期 税务与经济 No．2 Mar．15，2007 (总第151期) Taxation and Economy (Serial No．151) {；∈豢 豢 豢 岽 豢 豢 ※ 藁税务研究藁 崇精岽豢 精岽岽 精岽豢 岽 我国税收与经济依存状况研究 孙峥嵘，马 颖，郭晓焱 (西南财经大学会计学院，四川成都610074) [摘 要]科学解读我国税收与经济之间的依存状况具有理论和实践意义。可以通过对税收与经济 依存关系的内在机理、考察税收增减状况的适宜参照系、不同因素对税收与经济依存状况的作用机理，对 1997—2002年我国税收大幅度超经济增长现象的深层原因进行较为系统的分析，并据此对我国税收与经 济的依存趋势进行预测。 [关键词]税收；经济增长；税收经济弹性 [中图分类号]I7810．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2006)06—0076—06 一 、研究缘起 一 1996年以前，我国税收经济弹性系数(税收收人增长率÷GDP当年现价增长率)一直在l以下。而 1997—2002年税收收人增速远远超出GDP的增长速度，税收经济弹性系数高位运行，1999年甚至攀升至 3．23，税收收人与经济发展之间没有紧密依存变化。而2003年以后，税收经济弹性有向合理区间回归的 趋势。针对税改以来我国税收与经济之间的依存状况，以下问题引人深思：多数年份税收经济高弹性现象 是否正常?税收收人连年大幅度增长的原因何在?如此高的税收弹性对经济有何影响?我国还具有减税 空间吗?税收经济弹性会稳定地向合理区间回归吗?笔者认为，只有深人研究税收增长与经济增长的内 在关系，找寻税收收人与相关经济指标的内在联系和规律，剖析影响税收超经济增长的主要因素及其作用 机理，才能更好地回答上述问题。 二、税收与经济依存关系的内在机理 (一)理想的税收与经济关系的描述 经济决定税收，税收反作用于经济，税收与经济的依存关系可用税收弹性系数反映。在税收收人占财 政收人绝对比重的财税体制下，为了保证财政收人的稳步增长，满足政府支出需要，税收弹性系数通常应 在大于l或等于l的水平上运行。①由于一定时期的税收收人等于GDP与宏观税负率的乘积，在宏观税负 率既定的条件下，税收收人与GDP是一种完全正相关关系，税收收人与GDP的弹性系数大体保持在l的 水平。可见，税收增长与经济增长之间的关系问题的实质也是一个宏观税负发展变化的问题。对宏观税 负与经济关系的研究是西方公共经济学和财政学的重要内容，而有重要影响的当推供应学派代表人物阿 塞·拉弗提出的有关税负与税收或经济关系的曲线，即“拉弗曲线”。拉弗曲线在研究宏观税负与税收收 人或经济增长的关系中具有重要影响，在理论上证明了税负、税收增长和经济增长之间存在最佳结合点。 为获得最佳经济增长幅度，实际税率不可过高也不可过低。在宏观税率较低的情况下，税收收人增长的快 速和稳定有利于经济增长，一定时期内税收经济弹性系数高位增长不仅正常，且一般会利于经济发展。但 [收稿日期]2006—05一ll [作者简介]孙峥嵘(1971一)，男，江西修水人，西南财经大学会计学院博士研究生；马颖(1972一)，女，辽宁沈阳人， 西南财经大学会计学院博士研究生；郭晓赕(1970一)，女，四川自贡人，西南财经大学会计学院博士研究生。 ① 理论界认为0．8～1．2是税收弹性系数的合理区间，近年来西方国家的税收弹性大体在1．1～1．6的水平。 76 是税收的这种高速增长不会具有持续性，随着宏观税负稳步提高，税收收入将减速运行，税收经济弹性系 数会呈回归之势。其引伸的涵义是，如果离开经济发展水平和宏观税负高低，笼统地谈论税收超经济增长 现象是否合理是不妥当的。因此，拉弗曲线的现实意义在于，基于上述经济与税收之间的互动关系，在经 济增长期，税收与经济的高弹性不一定对经济增长具有危害性。 (二)考察税收增减的适宜参照系 从宏观经济角度来看，考察税收增长状况的最优经济指标是GDP。从GDP的构成看，并非所有GDP