我国企业税收筹划的现状分析及发展对策.pdfVIP

2004年11月 山东行政学院山东省经济管理干部学院学报 ． NOV．2o()4 第6期(总第64期) Journal of dolIg Adminisuafion Institute＆ Shandong Economic Mmm~ment Personnel Institute No．6 Ser．No．64 我国企业税收筹划的现状分析及发展对策 孔祥玲 (山东轻工业学院，济南250100) 摘 要：相对于发达国家，我国税收筹划发展缓慢。我国税收筹划的发展对策应该是完善税收法制，以法 治税；加强法制宣传和税收筹划指导。企业税收筹划要注意长远和整体利益，大力发展税务代理机构。 关键词：税收筹划；避税；税收法制；税务代理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-3154(2004)06-0093—02 Analysis about Present Status of Tax Planning of Enterprises and the Countermeasures KONG Xiang—ling (Shandong Institute of Light Industry，Ji’nan 250100，China) Abstract：Relative to the developed eoulltries．the tax planning of China develops slowly．The eountermeasures are mainly follow- ing：perfecting the laws oftax，administrating the tax by law，strengthening the legal propaganda and the guidance to tax planning．And we should pay aRention to the interests ofthe long—term and whole and develop of tax agency． Key words：Tax Planning；Present Status；Countermeasures 一 、税收筹划的内涵 是以纳税人的整体经济利益最大化为目 1、税收法制不完善，税收筹划缺乏 税收筹划是指纳税人在法律许可的 标，税收利益只是其中的一个因素而已。 法制环境。依法治税是企业进行税收筹 范围内，通过对经营、投资、理财等事项 (3)从过程看，偷税是在纳税义务已经 划的前提。在一个税收法制环境中，企 的谋划和安排，以充分利用税法提供的 发生后进行的，其手段带有欺诈性和隐 业要获得税收利益，只有靠税收筹划，而 优惠政策及可选择条款，从而获得最大 瞒性，而税收筹划则是在纳税义务尚未 我国许多重要税收法律如税收基本法、 节税利益的一种理财行为。也就是说， 发生时进行的，是通过对生产经营活动 税收违章处罚法、税收支出法、税务代理 当存在着多种纳税方案可供选择时，企 的事前选择、安排实现的。 法、纳税人权利保护法等尚未出台，财政 业采用税收负担最低或能获得最大利益 (--)税收筹划与避税的区别 部、国家税务总局及各地方政府大量的 的方法来处理财务、经营、交易等事项。 关于避税，世界各国的法律界观点 诸如“补充规定”、“修订条款”、“通知” 税收筹划具有以下特征：(1)合法性。 不一，我国对避税的概念在法律上也未 等，整体效率不高，且各法律内容上存在 即税收筹划只能在法律许可的范围内进 作精辟表述，但普遍的看法是：避税是纳 着矛盾，税种设置不合理，影响了税法应 行。(2)超前性。企业要在纳税义务发 税人利用税法的漏洞和措辞上的不严 有的严肃性、权威性和可约束程度。 生前进行事先规划、设计和安排，而不是 密，通过人为地安排和操作来达到规避 2、政府越权干预税