浅议电子商务引发的税收问题及对策.pdfVIP

第 10卷 第 3期 鄂 卅I大 学 学 报 2003年7月 V01．10 No．3 Journal of Ezhou University July．2OO3 浅议电子商务引发的税收问题及对策 李淑君 (鄂州大学文法系，湖北 鄂州436000) 摘要：电子商务的兴起与发展给传统税收带来了 中击和挑战。文章阐述了对电子商务征税的必然性， 认真分析了由此引发的税收原则、常设机构概念、税收征管、税收管辖权等税收问题，并结合实际对我国应 作何应变提出了一些对策与建议。 关键词：电子商务；税收；税收征管；对策 中图分类号：F713．36 文献标识码：A 文章编号1008—9004(2003)03—0029一o3 一 、 对电子商务征税的必然性 仅给传统贸易和社会经济活动带来了重大影响，同 电子商务是 20世纪90年代初期开始在美国、 时也给税收提出了许多新的课题。就目前电子商 加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。它 务所表现出来的虚拟化、无纸化、开放化、无址化、 是一种基于互联网、以交易双方为主体、以银行电 无形化等几大特点，已足以从理论上和技术上给建 子支付和结算为手段，以客户数据为依据的全新商 立在传统贸易方式和有形交易对象基础之上的现 务模式。有资料表明，1999年全球电子商务销售 行税收征管带来巨大挑战和冲击。税收征管如何 总额达到了2400亿美元，2001年约达到5000亿美 应对电子商务，是摆在我们面前迫切需要解决的问 元，2003年将增至 1．6万亿美元。正因为如此，电 题。 子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先 1、电子商务对税收原则的挑战。税收公平原 导的新经济中又一个经济增长的亮点…。 则是国际公认的税收基本准则之一，但随着电子商 当前，各国面临对电子商务是否征税的问题。 务的发展，建立在国际互联网基础上的这种虚拟交 要不要对电子商务进行征税，各国的看法不一：对 易形式却造成了公平原则失衡。具体表现在：一是 于我国来说，电子商务在我国的发展虽然方兴未 在网络企业与传统企业之间，网络企业由于其交易 艾，呈现出蓬勃上升的趋势，但它仍处在一个起步 的流动性、隐匿性及交易本身的虚拟性，而税务部 阶段。我们一方面要积极扶持电子商务的发展，另 门本身获取信息和征管水平滞后，以致网络企业的 一 方面要保证政府必要的税收收入，这是我们处理 交易可衍生各种避税行为，造成不同类型企业的税 电子商务与税收矛盾的基本点。而且政府对电子 负不公；二是在网络企业之间，由于电子商务交易 商务是否征税的态度也很明显——电子商务肯定 的开放性，不同的网络交易主体可能会因相同性质 要征税!国家税务局局长金人庆指出：为保护税制 的交易而承担不同的税负，导致网络贸易主体内部 的权威与公正性，出于税收中性原则和发展中国家 的税负不公。另外，在电子商务模式下，由于交易 税收管辖权利考虑，我国将不会对日益发展的电子 主体身份的不确定，簿证制度不能反映交易行为， 商务实行免税政策。从国家税收本身来说，电子交 企业加密信息的开发使税务部门难以搜集资料等 易的交易额是逐年扩大的，每年网上的交易的税收 等，造成征税行为难以具体实施，同时税收征管成 损失也随之逐年扩大，重视和加强对电子贸易的税 本和执行费用也明显增大，这一切不可避免地导致 收征管已势在必行。