浅议企业财务管理中的税收筹划.pdfVIP

财 合 搽 析 浅议企业财务管理中的税收筹划 ●盖广林 中铁十四局集团有限公司第四工程公司 摘【 要】在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理 目标。受纳税成本的制约．企业经营者必须充分考虑 纳税成本与企业收益的此消彼长关系。本文分析了企业财务管理中进行税收筹划的意义．进而对税收筹划在企业财务管理中的应用 和税收筹划应注意的问题进行探讨。 关【键词】财务管理 税收筹划 企业财务管理的目标是企业价值最大化。企业能否实现既定 或债券筹资、商业信用、租赁等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道 的财务管理 目标 ，受内部管理决策和外部理财环境两方面的制约。 产生的税收后果有显著差异，对筹资渠道的正确选择，可以有效地 税收法规是企业理财环境中的重要组成部分。在全面税收约束的 帮助企业减轻税负。通常情况，企业自我积累筹资的税收负担重于 市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本 向金融机构贷款所承受的税收负担，企业之间互相拆借筹资所承 的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼 受的税收负担要重于企业内部筹资所承受的税收负担。 长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组 (1)权益筹资和负债筹资的选择。税法规定股息支付不作为费 成部分。 用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支 一 、 企业财务管理中进行税收筹划的意义 出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使 财务管理就是关于资金的筹集，投放和分配的管理工作，其主 企业少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节 要内容是融资决策、投资决策和收益分配决策，而在这一系列决策 税的收益增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本 当中都受到税收因素的影响，因此税收筹划是财务管理中极其重 时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价 要的一个环节。企业只有把这项工作做好，才能实现企业价值的最 值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越 大化。企业在财务管理活动中进行的税收筹划是现实中的需求，有 好，要以保持合理的资本结构，降低投资风险和企业全部筹资成本 其重大的意义。 最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资节税。否则，企业 1．有利于提高企业财务管理水平，增强企业的竞争力。税收筹 资产负债率过高 ，财务风险增大 ，当超过企业的承受能力时，有可 划作为企业理财的一个重要领域 ，是围绕资金运动展开的，目的就 能使企业陷人财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理 是使企业整体利益最大化。首先 ，企业在进行各项财务决策之前， 负债筹资的度。 进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策， (2)企业自我积累筹资和负债筹资的选择。企业自我积累资 使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序的运 金，属于税后资金，显而易见，已经承担了所得税的负担；同时，其资 行，经营活动实现良性的循环。其次，筹划活动有利于促使企业精 金成本是所 占用资金的机会成本，也就是说，该部分资金的总成本 打细算、节约支出、减少浪费，从而提高企业经营管理水平和企业 是由两部分构成的，非常高。而企业向金融机构的贷款，其利息计入 的经济效益。再次，税收法规、政策在一定时期内有其一定的适用 当期损益，可以抵扣当期利润，其税收收益非常明显。 性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法 “节税”的目的，必须 (3)融资租赁的利用。融资租赁是现代融资的一种重要方式，企 依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理。只有如此，才能 业在管理通过融资租赁获得的资产时，视为 自有资产，计提折旧。一 使筹划的方案得到最好的实现。因此，开展税收筹划也有利于规范 方面企业不需要筹集大量资金就可使用资产，同时，计提的折旧又 企业会计核算的行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。 有抵扣当期利润的功能，可相应减少应纳所得税额。 2．有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的 2．投资中的税收筹划。企业进行投资决策的过程中，需要考虑 组织